企业常见涉税类型分析

《企业常见涉税类型分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、金业常见涉税类型分析1、价外费用增值税价外费用；（价外费用是指销售方向购买者收取的费用，购买方从供货方取得的各项费用不属於价外费用）第十二条条例第六条第一款所称价外费用，包扌舌价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返述利润、奖励费、违约金、滯纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项曰不包扌舌在內：（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税：（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人將该项发票转交给购买方的。（

2、三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1.由国务院或者財政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其財政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上財政部门印制的財政票据；3.所收款项全额上缴財政。（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。营业税价外费用；第十三条条例第五条所称价外费用，包扌舌收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滯纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符

3、合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（-）由国务院或者財政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其財政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（二）收取时开具省级以上財政部门印制的財政票据；（三）所收款项全额上缴財政。2、“销售代销货物”与“代购代销货物”的区別形式耍件：销售代销货物是一种商业行为，即受托代销商品，受托方销售时做收入处理，受托方定期给委托方开具销售清单，委托方必须给受托方开具发票，受托方並根据发票结转成本。受托方给消费者开具发票，销售代销货物取得的货物销售收入只征收增值税。一般在实务屮采取两种方式；一种是收取手续费方式

4、，即受托方实际售价与委托方结算的价格相同，不產生差价，受托方另外向委托方收取手续费。另一种是买断式代销，受托方可以自行定价或者按照销售方的指导价对外销售，价差归受托方所有，此种方式下，委托方未了促进销售，可以约定另外再向受托方支付一定的手续费回返还费用。销售代销货物无论采取哪种方式，受托方从委托方取得的手续费以及其他费用，均应该按照国家税务总局关於商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知国税发[2004]136號规定处理：一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：（一）对W业企业向供货方收取的与W品销售量、销售额无必然联

5、系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属於平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的適用税冃税率征收营业税。（-）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额掛鉤（如以一定比例、金额、数址计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。三、应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金二当期取得的返还资金/（1+所购货物適用增值税税率）X所购货物適用增值税税率关於票据问题，可以参照国家税务总

6、局关於纳税人折扣折让行为开具红字増值税专用发票问题的通知国税函[2006]1279號规定处理：纳税人销售货物並向购买方开具增值税专用发票后，由於购货方在一定时期內累计购买货物达到一定数量，或者由於市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿的折扣、折让行为，销货方可以按照现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。会计处理：受托方和委托方都应做为存货处理。1、委托方发出商品时，借：委托代销商品贷：库存商品收到代销淸单时:借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交増值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成木贷：委托代销商品结转代销费用

7、：借：销售费用贷：应收账款收冋销售款：借：银行存款贷：应收账款2、受托方：收到商品时：借：受托代销商品贷：受手贷销商品款对外销售时：借：银行存款贷：应付账款应交税费一应交增值税（销项税额）收到发票时：借：应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：受托代销商品款贷：受托代销商品支付货款並计算代销手续费时:借：应付账款贷：银行存款主营业务收入代购代销货物是营业税科日屮的一种屮介服务行为，而非商业经营行为。营业税税目解释是；代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按照实购或者实销进行结算並收取手续费的业务。代购业务中，销售方是將发票直接开给委托方，而不是受托

8、中介，代销业务中，如委托方直接將发票开