第三章存款业务的核算

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1、第三章存款业务的核算吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，是商业银行的主要资金来源。作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意义。学习目标框架结构学习内容课后练习第三章存款业务的核算掌握单位存款业务的账务处理1.掌握个人储蓄存款业务的账务处理2.掌握利息的计算及账务处理3.学习目标第三节储蓄存款业务核算第二节单位存款业务核算第一节存款业务概述框架结构第一节存款业务概述一、我国商业银行存款种类银行存款可以按不同的标准划分为不同种类：按存款来源划分原始存款

2、、派生存款按存款对象划分企业存款、城乡居民储蓄存款、财政性存款按存款期限划分活期存款、定期存款、定活两便存款原始存款也称现金存款或直接存款。企事业单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的货币资金。包括公款存款（单位存款）、私人存款（储蓄存款）和银行之间的存款（同业存款）。派生存款也称转帐存款或间接存款。是指银行以贷款方式自己创造的存款。这种存款的增加，会导致全社会货币供应量的增加。企业存款指工商企业将在生产经营活动中暂时或长期闲置的货币资金存入银行而形成的存款，属于公款性质。主要包括：工业企业存款、商业企业存款、其他企业存款按期限可划分为活期存款和定期存款。城乡居民储蓄存款是指

3、银行和其他金融机构采用信用的方式吸收城乡居民手中节余和闲置的货币资金的一项存款业务。按期限可分为活期储蓄存款和定期储蓄存款。其中定期储蓄存款又划分以下种类：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息财政性存款是指财政部门在银行的存款，以及财政拨款所形成的预算存款。主要包括：财政金库存款、国家机关、团体、部队、学校以及基建单位在银行的存款。这些单位的存款同属于国家财政征收税利集中起来以财政支出进行再分配的资金，所以称为财政性存款。需要指出的是：财政性存款并不构成我国银行的资金来源。因为根据现行信贷资金管理体制，全部财政性存款均需划归中央银行支配，属于中央银行的资金来源，商业银行只是代办财政性

4、存款业务。活期存款是指不规定存款期限，可以随时存取的存款。分为单位活期存款和活期储蓄存款。定期存款是指存款时预先约定存期，到期支取本息的一种存款。分为单位定期存款和定期储蓄存款。定期储蓄存款按其存入和支取方式不同，又可分为：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息二、存款业务的核算要求切实维护存款单位和个人的权益银行应尊重单位和个人选择存款银行和存款种类的权利。正确使用账户，加强柜面监督要经常检查账户使用情况，分析账户资金收付情况，加强柜面监督，严禁将账户出租、出借或转让给其他单位或个人使用。准确及时地进行核算，提高服务质量银行办理各种存款业务要做到手续简便，迅速及时，方便群众。第二节单

5、位存款业务的核算第二节单位存款业务的核算一、单位存款帐户的种类银行的存款账户按设置要求和资金性质不同，可分为:基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户按银行内部办理手续分类:支票存款户存折存款户基本存款账户存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户定义1、开户时需由人民银行核准并颁发开户许可证。2、凡符合开户条件的单位，均可按规定在当地的一个银行的一个营业机构开立一个基本账户，不允许多头开户。3、存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，只能通过本账户办理。基本规定一般存款账户存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户；

6、以及与开立基本存款账户的单位不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。定义1、存款人可以通过本账户办理结算和现金缴存，但不能办理现金支取。2、一个单位可开几个本账户基本规定例如：由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此银行对这些企业或单位经过审核同意，可就近在其所在地区银行开立一般存款户。临时存款账户存款人因临时经营活动的需要并在规定期限内使用而开立的账户或单位注册验资时开立的账户定义通过该账户可以办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付下列情况可申请开立该账户：（1）临时机构（2）异地临时经营活动（3）注册验资基本规定

7、专用存款账户对开立基本账户的单位，按照国家有关规定所提取的各项专用资金，以及其他具有特定用途的资金而开设的账户。定义本账户用于办理各项专用资金的收付。例如，存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金、特殊用途需要专门管理的资金，均可在银行开立专用账户。基本规定支票存款户适用于独立经济核算、财务制度比较健全的企事业单位。这些单位到银行办理各项业务时，可使用支票或其他专用凭证。存折存款户适用于生产规模比较小、存取款次数不多的小企业单位、个体工商业者以及