第三章 存款业务核算

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1、1第3章存款业务的核算2框架结构学习目标第3章存款业务的核算3通过本章，了解商业银行存款账户的种类与管理，了解银行开户的条件及有关办法，掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续，掌握银行存款利息的计算。学习目标4框架结构3.1存款业务概述3.2单位存款业务的核算3.3储蓄存款业务的核算5第一节存款业务概述1.存款的意义存款是指银行吸收单位和居民个人存入的货币资金。存款业务是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。银行的自有资金，无论数额如何庞大，总的来说还是有限的，所以银行经营活动所需要的资金主要依靠吸收存款来解决，存款是银行负债的重要组成部分，是银行生存和发展的基础，同时也是银

2、行信贷资金的重要来源，是发放贷款，扩大信贷规模的物质基础。存款业务既是一项传统业务，也是一项主要业务，可以说没存款也无所谓银行。62.存款的种类1）按照存款的对象分类它可以分为单位存款和个人存款（储蓄存款）。2）按来源性质不同，分为一般性存款和财政性存款吸收企业、事业单位、机关团体等单位的资金、财政预算外资金、个人闲散资金所形成的存款。包括机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款等。财政性存款是指吸收的财政预算内资金和集中待缴财政的资金形成的存款。第一节存款业务概述73）按照存款的稳定性分类它可分为活期存款和定期存款。4）按照存款的币种分类它可以分为人民币存款和外币存款

3、。5）按存款的性质分类原始存款和派生存款83.存款账户的种类与管理1）存款账户的种类：存款账户活期存款账户（结算账户）《现金存取和转账》定期存款账户<现金存取>单位活期存款账户（单位结算账户）个人活期储蓄存款账户（个人结算账户）单位定期存款账户个人定期储蓄存款账户92）单位银行结算账户的种类与管理1）基本存款账户2）一般存款账户3）专用存款账户4）临时存款账户104.科目设置“吸收存款”：负债类科目，核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。存款人存入资金计入该科目的贷方，存款人支取存款计入该科目的借方，期末余额在贷方。可按存款类别及存款单位设置分户账，分别按“本金”和“利息

4、调整”进行明细核算。吸收存款——XX单位活期存款户吸收存款——XX单位定期存款户（本金）吸收存款——XX单位定期存款户（利息调整）11“利息支出”：损益类科目（费用）用来核算金融企业发生的利息费用，本科目可按利息支出项目进行明细核算。资产负债表日，按确定的利息费用记入本科目借方。冲减利息费用计入该科目的借方，期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目没有余额。“应付利息”：负债类科目，核算企业按合同约定应支付的利息，可按存款人或债权人设置明细账户进行明细核算。资产负债表日，按确定的应付未付利息记入本科目贷方。期末余额在贷方，反映金融企业应付未付的利息。12一、单位活期存

5、款业务的核算单位活期存款业务的基本流程：单位申请开户→提交证明文件→送交印鉴卡片→银行审批开户→编发银行账号→购领业务凭证→存入款项→支取款项→风险控制→事后监督→账务核对→计算利息→撤销账户→办理销户。单位活期存款业务的核算，包括存入、支取和利息核算几个方面，存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章只讲述存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述。第二节单位存款业务的核算13第二节单位存款业务的核算1）存入现金的业务程序及核算存款单位向开户银行存入现金时，应填制一式两联现金存款单连同现金一并送交开户银行出纳部门。出纳部门审核现金存款单、清点现金无误后，将第一联盖上

6、现金收讫章作为回单退交存款单位；然后根据现金存款单第二联登记现金收入日记簿，登记完毕后将第二联送会计部门代现金收入传票登记单位存款分户账。收款登记现金收入日记账吸收存款分户账14会计分录：借：库存现金贷：吸收存款—XX单位活期存款户152）支取现金的业务程序及核算存款单位向开户银行支取现金时，应签发现金支票，并在现金支票上填明收款人、用途和金额，留下存根，同时加盖预留银行印鉴，由取款人背书并填列证件名称及号码后送交开户银行会计部门。第二节单位存款业务的核算16会计部门接到现金支票后，应对支票及其内容进行严格审查：首先鉴别现金支票的真伪；其次审查各项内容的填写是否正确；账号与户名是否

7、相符；大小写金额是否一致；印鉴是否相符；有无取款人背书与签名，身份证号码登记是否完整、准确；是否挂失；票面金额是否在其存款账户余额之内等。经审查无误后，将出纳对号单（牌）交给取款人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位分户账后，再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门据以登记现金付出日记簿并凭对号单（牌）向取款人支付现金并。吸收存款分户账登记现金付出日记账付款第二节单位存款业务的核算17其会计分录为：借：吸收存款—XX单位活期存款户贷：库存现金183）单位活期存款利