第三章 存款业务的核算

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1、金融企业会计金融企业会计第二篇商业银行业务核算金融企业会计第三章存款业务的核算金融企业会计第一篇基本理论与核算方法第一节存款业务概述第二节单位存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算一、存款的分类金融企业会计第二篇　商业银行业务核算第三章存款业务的核算存款是商业银行以信用方式吸收的社会暂时闲置和待用的货币资金，是银行对存款客户的负债，体现了银行与存款客户之间的一种信用关系。商业银行吸收的存款，按照管理的不同要求，可采用不同的分类标准。第一节存款业务概述金融企业会计第三章存款业务的核算第二篇　商业银行业务核算第一节存款业务概述一、存款的分类存款按存款对象分类按存款期限分类按存款的资金性

2、质分类按存款产生的来源分类按存款币种分类单位存款储蓄存款活期存款定期存款一般存款财政性存款派生存款原始存款人民币存款外币存款知识链接：法定存款准备金制度法定存款准备金是指法律规定金融机构必须存在中央银行里的这部分资金。其比例通常是由中央银行决定的，被称为法定存款准备金率。超额存款准备金是金融机构自身决定的并且存放在中央银行、超出法定存款准备金的部分，主要用于支付清算、头寸调拨或作为资产运用的备用资金，以抵御未知风险。实行法定存款准备金的目的是确保商业银行具有充足的清偿能力。自20世纪30年代以后，法定存款准备金制度成为国家调节经济的重要手段，是中央银行对商业银行的信贷规模进行控制的

3、一种制度。知识链接：法定存款准备金制度通过建立法定存款准备金制度，有助于在流动资产状况发生变动时稳定隔夜利率--缓冲职能；为中央银行提供了准备金需求的一个来源，从而可以补偿通过自发性因素产生的流动性资产供给--流动资产管理职能；可以被作为一种控制货币总量的手段--货币控制职能；可以被认为是中央银行收入的一个来源--收入或税收职能。中国的存款准备金制度是在1984年中国人民银行专门行使中央银行职能后建立起来的，截止到2011年6月底，存款准备金率经历了42次调整。从1985年开始将法定存款准备率统一调整为10%。金融企业会计第三章存款业务的核算第二篇　商业银行业务核算第一节存款业务概

4、述二、银行结算账户的开立与管理银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。（一）银行结算账户的种类银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。二、银行结算账户的开立与管理第三章存款业务的核算金融企业会计第二篇　商业银行业务核算第一节存款业务概述银行结算账户单位银行结算账户基本存款账户一般存款账户银行结算账户的种类个人银行结算账户专用存款账户临时存款账户人民币银行结算帐户管理国家对存款人（包括单位和个人）在银行开设人民币结算帐户，自2003年9月1日起，按照《人民币银行结算账户管理办法》实行统一开户管理。存款人单位个人以单位名称开立的银行结

5、算帐户。按用途分为基本存款帐户、一般存款帐户、专用存款帐户、临时存款帐户是自然人因投资、消费、结算等凭个人身份证件而开立的、可办理支付结算业务的存款帐户。包括邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的帐户。存款人有以下情况的可申请（或在原帐户中选择确认）：使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、借记卡等结算业务的。1、基本存款帐户是存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要开立的银行结算帐户。企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级以上军队、社会团体、个体工商户、居民委员会等可申请。2、一般存款帐户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算帐户。管

6、理要点：不能支取现金。一家单位、多家银行、分别开设。主要用于在基本帐户行以外的银行借款转存以及二级单位存款。管理要点：主要帐户。一家单位、一家银行、一个帐户。单位工资、奖金等支取都必须通过本帐户办理管理要点：临时性。最长不得超过2年。注册验资的，在验资期间内只收不付。管理要点：专款专用。单位银行卡帐户的资金必须由其基本户转入。3、专用存款帐户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。包括收入汇缴资金和业务支出资金。（使用隶属单位名称，只收不付或只付不收。）4、临时存款帐户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的。包括设立临时机构、

7、异地临时经营活动、注册验资需要。第三章存款业务的核算金融企业会计第二篇　商业银行业务核算（二）银行结算账户的开立存款人申请开立银行结算账户，除了应向银行提交开户申请书和盖有存款人印章的印鉴卡片外，还应按规定提供有关证明文件。银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，并向其核发开户登记证。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。第一节存款业务概述二、银行结算账户的开立与管理第三章存款业务的核算金融企业会计第二篇