我国商业银行成本管理存在问题及对策

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1、我国商业银行成本管理存在问题及对策近年来，一大批商业银行如雨后春笋般发展起来，各大银行为争夺市场份额，陷入了激烈的行业竞争中。加之我国实行的对外开放政策吸引了许多外资银行来华投资，中国银行业可谓“内忧外患”。为提高商业银行的盈利能力，降低经营风险，成本控制已成为不可或缺的管理工具。一、商业银行成本的定义商业银行的成本是指商业银行在从事业务经营活动过程中发生的与业务经营活动有关的各项资源的补偿性支出。按中华人民共和国《金融保险企业财务制度》规定，列入银行成本的主要内容有：利息支出、金融机构往来利息支出、

2、固定资产折旧费、手续费支出、业务宣传费、业务招待费、外汇、金银和证券买卖损失、各种准备金、业务管理费等。二、我国商业银行成本管理现状及存在的问题分析1.现行成本核算存在缺陷我国商业银行成本核算是以权责发生制为基本原则，同时坚持一致性和配比性原则。但存在一些缺陷：首先，现行成本核算是将一定期间内的全部成本都计入期间成本中而不是将成本项目划分为固定成本和变动成本。其次，现行银行成本核算管理是在制定总体利润目标的前提下倒推出一个成本限额，然后逐层下达，要求各级行不得突破，无法准确提供有关产品成本、管理成本和

3、客户成本的信息。最后，现行成本核算淡化核算意识，盲目增加存款规模，忽视成本结构。1.营业费用管理落后商业银行的一大成本是营业费用，营业费用的管理是商业银行成本管理的主要内容。但目前我国各商业银行对营业费用的分析往往仅是结构性或比例分析。不论采用报账制管理、额度管理还是比率管理，商业银行的分支行总行，缺乏量本利分析、机会成本分析等，导致营业费用管理落后。2.成本管理与业务脱节国内商业银行的成本管理在财务考核和组织职能方面主要存在两个方面问题：一是银行财务考核往往只注重营业费用和呆账、坏账额度的考核，而忽

4、视全面的成本管理,使银行成本的管理面窄，形式单一。二是银行成本管理与业务脱节。财务部门应对单位财务状况进行分析，由于财务部门缺乏对各项业务流程的认识，对成本控制往往只限于对部门上报费用的监控，而业务部门只讲业务效果，忽视了对成本的考虑，导致成本管理分析与业务的脱节，起不到应有的监督和控制作用，引起成本管理失控。三、我国商业银行成本控制的对策1.树立成本管理新理念首先，我们应该树立成本控制新观念，打破传统成本控制思想的局限，实施战略成本管理。树立“成本节约是无止境的”的观点，不论在什么时候、什么地方、什

5、么阶段，都有实施成本控制的空间。其次，要对显性成本与隐性成本综合考虑。在成本控制中，管理者更多的关注显性成本，对隐性成本往往容易忽略。最后，要提高全面成本管理意识。1.以作业成本法为基础的成本分析控制系统的引入作业成本法把商业银行看作是为最终满足顾客需要而设计的一系列作业的集合体。它构成了一个由此及彼、由内到外的作业链。我国商业银行建立以ABC（ActivityBasedCosting）为基础的成本分析系统的实质就是针对商业银行作业链（价值链），运用作业管理法对其成本动因，作业与业绩进行分析并进而提出

6、改善途径的成本分析系统。但是由于推行ABC（ActivityBasedCosting）应该是一个循序渐进的过程。基于此我们应该力争在以下几个方面有所突破，促使我国商业银行ABC的渐进式发展。（一）克服认识障碍，高层支持，让管理者和员工参与ABC系统的设计。（二）做好基础研究工作，着手建立框架。根据国有商业银行现有的技术条件，在广泛学习培训的基础上要着力研究具体的ABC推行方案与实施框架。（三）由点及面，梯度推进。ABC作为一种成本核算和控制方法，在推行框架的指导下，可以从个别部门到整个银行，从个别先进

7、分行到更多分行，逐步开展,梯度推进。（四）逐步将ABC纳入预算过程。2.创新经营费用配置思路首先，在营业费用配置思路上，要强化配置导向，支持重点业务发展。按照标准化结合差异化方式确定基础费用；以零基预算为目标确定绩效费用，建立起以分产品贡献为主导，以新型业务为重点，以提升市场竞争力为目标的绩效费用分配体系，保证全行各项业务协调、持续发展和核心竞争力的提升。其次，要加强营销业务成本及价值认定，提高经营决策水平。要采用科学的财务核算方法，对营销业务将要耗费的成本及可能创造的价值进行量化分析，通过核算指标体

8、系进行评价，得出可行性结论，为市场营销决策提供财务支持，从而提高决策水平。最后，对客户服务成本与价值进行认定，优化客户结构。参考文献：[1]陈静旋.我国商业银行成本控制问题探讨[J].企业家天地，2009(9)[2]郭润生.浅议商业银行成本控制[J].科技创业月刊,2005(10)[3]郭婷婷.浅论商业银行全面成本管理[J].科技创新导报，2007(34)