正式论文初稿

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1、农村信用社内部控制的建立与完善班级：07会大一班学生:谭玲指导老师：刘天佐教授扌商要：农村信用社是中国金融体系的重要组成部分，也是冃前主要的合作金融组织形式。农村信用社在促进农业和农村经济的发展，以及农民增收方面起到了积极的推动作用。但是，目前大部分地区农村信用社山于管理体制不顺，产权制度不明晰，法人治理结构不健全，管理职权和责任未落实，导致了农村信川社内部控制建设严垂滞后于业务发展，给农村信用社的健康可持续发展带來了极大的隐患。导致农村信用社经营处于闲境的因素是多方血的，但就信用社自身來说，内部控制不严是一个重要的原因。经过儿十年的

2、发展，我国农村信用社在内部控制建设方血取得了很大进步，己经初步建立了内部控制的框架体系。但是，我国农村信用社的内部控制还很薄弱，在内部控制制度建设和执行等方面存在着明显的缺陷，无法有效地控制风险。关键词：内部控制建立现状问题完善本文结合农村信用社实际情况，借鉴国内外金融业内部控制的理论，对农村信用社内部控制的理论和实践进行了深入的分析，提出了许多有建设性的意见和建议，对我国农村信用社内部控制的研究和建设具冇一定的借鉴作用。一、内部控制的由来所谓的内部控制也就是指的内部人员的控制，而内部人员控制问题的出现是由美国斯坦福大学的青木昌彦提出

3、的，主要是针对苏东社会主义国家的经理层在国有企业公司化过程中获得相当大的控制权的现象。其内容是指独立于股东或投资者（外部人）的经理人员掌握了企业的实际控制权，在公司决策屮充分体现自身利益，甚至内部各方面联手谋取各自的利益，从而架空所冇的控制和监督，使所冇者的收益受到侵害。改革开放以来，我国国有企业的内部人控制问题日趋严重，主耍表现为经理人员的过分在职消费、化公为私、滥发工资奖金侵占公司利润等。各农村信用社均有严格的贷款三查和责任追究制度，但却很少冇人因贷款不良而受到处分。因为多数不良贷款的产生正是rti于经营者的所为，落实责任就是自己

4、追究自己，这完全就是对“内部人”利益的侵犯。内部人控制是导致农村信用社不良贷款长期用高不下和严重资不抵债的主要原因Z-O农村信用社如果不能从根本上突破内部人控制的制约，就不可能建立良好的法人治理结构。所以农村信用社内部控制的建立与完善，己经成为了当今需解决的不可迟缓的任务。二、农村信用社内部控制的现状金融业是高风险行业，特别是农村信用社作为地方性金融机构，是以自律为主要特征的单个独立法人，资产规模小，抵御风险能力弱。尽管合作金融经历了多次管理体制的曲折变迁，但其性质、制度定位、发展方向、管理方式始终处于一种“剪不断、理还乱”的状态，农

5、村信用社诸多关系还未完全理顺，导致内控制度本身存在着诸多不完善的地方。(-)农村信用社内部控制环境基础的薄弱环境是内部控制的基础，没有一个比较好的环境，内部控制的工作就无法开展，也直接关系到内部控制的执行与贯彻。它涵盖了对内部控制产生影响的各种因索，包括内部管理人员的素质和能力、品行、价值观及操守，以及内部管理人员经营管理理念、业绩评核机制、农村信用社的各种规章制度等等。但就其现状而言，我国农村信用社内部控制的环境问题极其的恶劣。不少农村信用社认为建设内部控制就是用条条框框束缚自己的手脚，不利于创新发展。因此，在行动中重外延扩张，轻内

6、涵发展；重业务拓展，轻风险防范；重部门短期经济利益，轻长远发展目标；重被动地迎合外部监管法规及制度的要求，轻农村信用社内部控制制度的系统建设。即使一些己经制订出相应内部控制制度的农村信用社，其目的也是基于应急的需要或应付主管部门检查监管的需要。因此，制定的内部控制制度大多数也只是有关法律法规的简单复制，或者是同业制度的拷贝，缺乏与自身经营情况相适应的个性化规定，缺乏可操作性和控制力度，缺乏确保各项制度得以履行的落实机制。其结果是，成为“写在纸上、贴在墙上给人看”的表面文章，最终没将其作用发挥出来。(-)农村信用社内部控制制度在执行时遇

7、到多方面的问题1、对内部制度的认识不到位把对于各种规章制度的制定、装订、汇总，简单的理解为内部控制，认为做了整章建制方而的工作，就等于建立了内控机制。冇的在管理的各方而认识冇偏差，在业务拓展和风险防范的抉择中，侧重于抓规模、抓效益，有的甚至把加强内控与发展和效益对立起来。在求得资产规模的扩张过程中不切实际的方法，造成各种违规现象的出现，最终造成事倍功半。2、重效益轻制度当今的行业，都以追求利润的最大化为目标，然而，实现利润的最大化是离不开内控制度，二者是相辅相成的。但是在追求利润的最大化的同时，并非每个行业的管理者都是以正规的途径去实

8、现，直接加重制度实施的困难性，也因此在实施过程屮就出现了许多的薄弱环节，最终导致乘机挪用、贪污现象的出现，最严重的甚至使内部控制失去其效力。3、制度的不健全机制、控制措施、监督评价、信息交流等关键环节薄弱或匮乏。现有的农