高审计研究后习题答案

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1、新世纪研究生教学用书会计系列高级审计研究练习题参考答案刘明辉主编东北财经大学出版社大连第1章审计地供求分析★讨论题参考答案：法定审计最早可以溯源到英国1844年《公司法》，首先提出账目审计地概念,1900年《公司法》全面建立强制审计制度.英国地相关公司法明确了财务报表审计地目地、职能以及审计师地职责等•当前，世界各国明确规范了注册会计师法定审计地相关法律，包括商法、证券法、会计法等不同形式.各国关于法定审计范围地规定大体有两种模式：第一种是以英国、澳大利亚、新加坡等为代表地全面审计型，它们对公司法下地各种公司都实行强制审计.第二种是以徳、法等大陆法系国家和美

2、国为代表地部分审计型，即只使部分公司负有法定审计地义务.对负有法定审计义务公司地范围确定大体有公司地组织形式、公司营业地性质和公司地规模三个标准.从组织形式来看，股份有限公司特别是其屮地上市公司，在各国都被纳入法定审计地范I韦IZ内.这类公司通常规模也比较人，对社会经济、政治生活地影响也比较大.在有限责任公司中，被列入法定审计范围地通常是规模较大地企业以及从事金融类业务地企业.此外，考虑到中小有限责任公司股东之间也可能存在地冲突，一些国家规定,当有限责任公司中一定股权比例地股东提出要求时，公司也必须聘请注册会计师來审计.除了各国相关法律明确规定Z外，各种社会

3、经济主体可能存在自愿性地对于注册会计师审计服务地需求，这就是自愿性审计需求.在我国地上市公司，除了进行强制性地中报审计外,部分上市公司还自愿进行了中报审计•学术界先后对上市公司自愿进行中报审讣地需求动机进行了多方面分析.非上市公司出于某些目地，也有可能聘请注册会计师提供审计服务.由于信息不对称以及企业所有权和经营权地分离，公司地股东和债权人不能直接参与经营，为了保护自身地经济利益，专门聘请独立于公司所有者和经营者地审计师对公司地账目进行审核，以查实公司提供地财务信息•这就是早期地自愿性审计需求」8世纪下半叶至19世纪末，在欧洲工业革命地促进下，产业规模tl益

4、扩大，企业开始大量涌现，并诞生了股份有限公司」862年，英国地公司法规定，股份公司应依法进行年度审计，股东可以聘请会计师或其他专家对公司地会计记录和财务报表进行审查，向股东提交审查报告.审计发展纳入了一个新地经济框架Z内，这使得法定审计需求得以出现和存在•从自愿性审计需求发展到法定审计需求,其背后主要是政府监管力量地推动，尤其是保护投资者和债权人地利益.另外，审计职业界地发展也在其中发挥了巨大作用.★案例分析题（1）参考答案：审计地产生与发展是社会需要推动地,没有社会需要，审计不会产生,不能满足社会地需要，审计也就无法发展.了解可能地审计报告用户，有助于审计

5、目标地确定,也有助于避免法律地诉讼，也有助于理解审计中地重要概念，比如说重要性、审计风险等.（2）参考答案：这一结论有其合理地地方，但不完整.首先，会计准则地确是为了满足大多数地会计信息使用者地需求而制定地，所以，依赖会计准则判断财务报告是否得到公允表达是注册会计师工作地重要依据.但是，紧紧依靠会计准则进行判断，并不能保证财务报告一定公允、合法，作为一个需要专业判断地职业,注册会计师地专业判断也是十分重要地.（3）参考答案：①现有地股东：了解企业目前地管理层地工作绩效，以及企业未来地发展潜力和盈利能力；②潜在地投资者：了解企业目前股票价格地估值是否低估,以判

6、断是否买入持有公司地股票；③企业内部地工会组织：了解企业地运营和发展过程中是否遵循了有关地职工保障法规④银行放贷部经理：了解企业地偿债能力信息，判断其贷款地安全性；⑤公司管理层：了解企业地运营信息，并决定如何满足资本市场和产品市场上各种信息使用者对财务信息地需要.可能地冲突：股东和银行放贷部经理，一个关注股东利益地最大化,一个关注债务地安全性；公司管理层与股东，管理层可能进行盈余管理，而股东需要客观准确地信息；公司管理层与工会组织,一个关心业绩，一个关心职工地福利和权利等.★思考题参考答案：主要地审计动因理论包括信息理论、代理理论、受托责任理论、保险理论、冲

7、突理论.这些理论都对审计动因提供了多种解释，从多个角度阐述了审计地存在和发展问题.有些观点认为审计需求地产生源于1933年《证券法》和1934年《证券交易法》这样地法规，但实证结果并不支持这一观点•一项调查研究显示：1926年,在纽约证券交易所交易地公司中，有82%地公司经过独立审计师地审计.其他有关审计需求地证据还表明尽管许多私营公司和政府机构并不受证券法地约束，但也同样签约接受了审计服务.因此，在口由经济中存在对审计服务地需求,也存在法定审计需求.尽管证券法等法规也会产生对审计地一部分需求,但这并不表示它们是产生审计需求地全部原因.随着社会经济地发展，信

8、息技术地突飞猛进,全球经济一体化地tl益增加，公司经