审计习题答案

《审计习题答案》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、1.（1）以资产总额为基础确定的财务报表层次的重要水平=180000×0.5%=900万元以净资产为基础确定的财务报表层次的重要水平=88000×1%=880万元以营业收入为基础确定的财务报表层次的重要水平=240000×0.5%=1200万元以净利润为基础确定的财务报表层次的重要水平=24120×5%=1206万元所以XYZ股份有限公司2009年度财务报表层次的审计重要性水平为880万元(2)重要性与审计风险之间存在反向关系.审计人员应当考虑重要性水平与审计风险之间存在的反向关系:重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高.(3)重要性水平与审计证据之

2、间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少2.（1）有严重缺陷。理由：因为如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一个人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。（2）货币资金的支付制度存在严重缺陷。理由：因为

3、一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。4.(1)存货入库是否有严格的验收制度?(2)存货的库存量是否合理?(3)仓库保管员的责任是否明确?(4)存货是否实行永续盘

4、存制度?(5)仓库保管员的明细账卡与业务部门或会计部门的存货账簿有无勾稽制约关系?(6)存货发出有无审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格?(7)存货中的材料有无实行限额领料制度，领料中是否存在突破限额的现象，有关审批手续是否齐全?(8)发料与发货的依据是否齐全，退料及进库的处理是否合规?(9)存货是否进行定期或不定期的盘存，账实差异的处理是否合理。盘存的组织是否产生自动控制作用?(10)存货的控制部门和有关人员是否认真履行了自己的职责?(11)有无经常性的检查和监督?5.（1）控制弱点为：第一，销货时缺少会计控制，会计部门不能及时掌握货物销售的情况，不能发现和防止销货是

5、否符合本厂规定的政策，尤其是价格的合理性问题；第二，仓库核发货物没有会计控制，不利于控制客户应收账款的数额；第三，没有制定销货退回的处理方法；第四，没有制定内部审计制度，没有及时与客户进行核对的制度（2）改进建议：第一，销货通知单应当采用一式三联，传给会计部门一联；第二，信用部门批准的销货通知单应传给会计部门，会计部门据此开具销货发票，运输部门凭销货发票到仓库提货；第三，制定销货退回的处理办法；第四，制定内部审计制度，及时与客户核对应收账款余额。6.（1）外部证据有③④⑥⑧⑩；内部证据有①②⑤⑦⑨。（2）由于外部证据来自于被审单位以外的有关方面，虚构和篡改的可能性较小，

6、又可向有关方面进行查证，因此一般具有较强证明力。内部证据是由被审单位内部机构或职员编制或提供的证据。由于内部证据产生于单位内部，还可能会进行虚构和篡改，因此一般来说其可靠性不如外部证据。（3）外部证据又可分为由被审单位以外有关方面编制并直接递交注册会计师的外部证据，和被审单位持有的由被审单位以外有关方面编制的外部证据两种类型。前者如应收账款函证回函等；后者如银行对账单等。其中，前者的可靠性强于后者，因为前者是由独立于被审单位以外的机构提供的，并且未经被审单位有关职员之手，从而排除了伪造或更改证据的可能性。7.：1.该企业在销售业务中存在的问题如下：（1）在收入的确认和核

7、算中违反了权责发生制原则和收入确认的条件。（2）在成本结转方面违反了收入和费用配比的原则，成本结转没有与收入保持时间、口径上的一致。（3）销售退回，应冲减退回当月的销售收入和销售成本。应冲减主营业务收入=60000+100000+60000=220000应冲减主营业务成本=50000+160000+40000=250000应调增主营业务利润=250000-220000=300008.从上述销售收入分析表可以看出，该公司本年的收入情况是比较好的，较好的完成了本年的收入计划，比去年的收入水平有所提高，从各月份的相对数分析可以看出，该公司上半年