《审计》习题答案

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1、参考答案【第二章教材习题答案】1•答：对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产牛•不利影响的因素审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商自身利益会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排自身利益在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人过度推介会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据自我评价注册会计师接受客户的礼品或亭受优惠待遇（价值重大）密切关系会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息自我评价项目小组成员的妻子是客户的出纳密切关系会计师事务所受到客户的起诉威胁外在压力注册会计师被会计师事务所合伙

2、人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升外在压力2.答：（1）违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。（2）违反职业道德守则。事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。（3）违反职业道徳守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。（注意和非公众利益实体要求的区別，在对非公众利益实体的审计客户提供这项工作是允许的）（4）违反职业道德守则。根据规定对于属于公

3、众利益实体的审计客户而言，招聘董事、髙级管理人员，或所处职位能够对客八会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。（5）违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。【第四章教材习题答案】1.答:情况序号管理当局认定审计目标审计证据的种类(1)存在或发生真实性书面证据(2)存在或发生完整性真实性完整性实物证据(3)估价或分摊估价书面证据(4)完整性完整性书面证据(5)表达与披露分类书面证据2答：（1）恰当。（2）不恰当。询证函

4、应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。（3）不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向客户寄发询证函。（4）不恰当。注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所冋函，不能将询证函直接寄回被审计单位。（5）恰当。【第五章教材习题答案】1•答：（1）B注册会计师降低短期投资项目重要性水平的决策将导致本项目审计风险的提高，因为重要性水平面与审计风险之I'可呈反向变动的关系。按照审计风险的理论，审讣风险在数量上等于固有风险、控制风险、检查风险之积，其屮固有风险、控制风险属于H公司的客观现状，注册会计师的决策并不影响这

5、两种风险，而是通过增大检查风险影响审计风险。（2）针对上述情况，B注册会计师应增加相关的实物证据、外部书面证据的数量，这将导致所耗费的审计时间，体现在审计程序上，B注册会计师应着重增加监盘、函证明两种审计程序的实施范围，具体地说，对于H公司自行保管的有价证券，应实施更为广泛的监盘程序，这将增加实物证据的数量，对由专门的外部机构代管的证券，应增加函证的数量，这将增加外部书面证据的数量。2.答：（1）不恰当。如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性。（2）不恰当。重要性水平是注册会计师在考虑财

6、务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不考虑对个别财务报表使用者可能产生的影响。（3）不恰当。特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应当低于财务报表整体的重要性水平。（4）不恰当。明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体的重要性的10%。（5）不恰当。在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。【第六章教材习题答案】1.答：（1）按照系统抽样的原则，样本抽样问距二总体规模/样本规模=1000/20=50。第四个样本编号应为：250（2）比率二样本审定金额/账面金额，推断的总体错报二总体账面金额X比率-总体账面金额

7、，所以总体错报=5000X（180/200）-5000二-500（万元）（高估）。2.答：（1）存在不当之处。当预期存在大量错报时，应该使用传统变量抽样，如果预期错报很小，使用PPS抽样的效率更高。（2）存在不当Z处。采用差额估计抽样法推断的总体错报二（200-180）/50X400二160（万元）。（3）不存在不当之处。（4）存在不当之处。在PPS抽样中，任一抽样单元被抽収的概率与其账面金额成正比，具有对总体进行自动分层的优点，所以没有必要再分层。【第七章教材习题答案】1•答：A注册会讣师的观点不正确。审讣业务约定书的基本内容中已经指明，可以提

8、及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。审计业务约定书的具体内容和