高级审计研究课后习题参考答案

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1、，新世纪研究生教学用书会计系列I带格式的：字体：TimesNewRoman高级审计研究练习题参考答案刘明辉主编东北财经大学出版社大连第1章审计的供求分析，★讨论题参考答案：法定审计垠早可以溯源到英国1844▲年《公司法》，首先提出账目审计的概念,190（）年《公司法》全面建立强制'市讣制度。英国的相关公司法明确了财务报表审计的目的、职能以及审计师的职责等。当前，世界各国明确规范了注册会计师法定审计的相关法律，包括商法、证券法、会计法等不同形式。各国关于法定审计范围的规定大体有两种模式：第一种是以英国、澳大利-亚、新加坡等为代表的全面审计型，它们对

2、公司法下的各种公司都实行强制审计。第二种是以德、法等犬陆法系国家和美国为代表的部分审计型，即只使部分公司负有法定审计的义务。对负有法定审计义务公司的范审确定大体有公司的组织形式、公司营业的性质和公司的规模三个标准。从组织形式來看，股份有限公司特别是那1啲上市公司，在各国都被纳入法定审计的范围Z内。这类公司通常规模也比较大，对社会经济、政治生活的影响也比较人。在冇限责任公司中，被列入法定审计范国的通常是规模较大的企业以及从事金融类业务的企业。此外，考虑到中小冇限责任公司股东之间也可能存在的冲突，一些国家规定，当冇限责任公司屮一定股权比例的股东提出要

3、求时，公司也必须聘请注册会计师*审计。除了各国相关法律明确规定Z外,各种社会经济主体可能存在白愿性的对丁•注册会计师审计服务的需求，这就是自愿性审计需求。在我国的上市公司，除了进行强制性的中报审计外，部分上市公司还自愿进行了中报审计。学术界先后对上市公司自愿进行中报审计的需求动机进行了多方面分析。非上市公司出于某些目的，也有可能聘请注册会计师提供审计服务。由丁-信息不对称以及企业所有权利经营权的分离，公司的股东和债权人不能直接参与经背，为了保护口身的经济利益，专门聘请独立于公词所有者和经营者的审计师对公司的账目进行审核，以査实公司提供的财务信息。

4、这就是早期的自廉性审计需求。18世纪下半叶至19世纪末，在欧洲工业革命的促进下，产业规模日益扩大，企业开始人量涌现，并诞生了:字体：TimesNewRoman[带格式的：字体：TimesNewRonuin]股份有限公司。1862年，英国的公词法规定，股份公司应依法进行年度审计，股东可以聘请会让师或其他专家对公司的会计记录和财务报表进行市查，向股东提交审查报告。审计发展纳入了一个新的经济框架Z内，这使得法定审计需求得以出现和存在。从自虑性审计需求发展到法定审计需求，其背后主要是政府监管力量的推动，尤其是保护投资者利债权人的利益。另外，审计职业界的发

5、展也在其中发挥了巨大作用。///★案例分析题//.4（1）,■参考答案:审计的产生与发展是社会需要推动的,没有社会需要，审计不会产#//生，不能满足社会的需要，审计也就无法发展。了解可能的审计报告用户，有助于审计目标的确定，也冇助于避免法律的诉讼，也冇助于理解审计中的重婆概念，比如说重要性亠▲审汁风险等。_玄（2）.参考答案:这-结论有其合理的地方，但不完整。首先，会计准则的确是为了・满足大多▲数的会计信息使用者的需求而制定的，所以，依赖会计准则判断财务报告是否得到公允表达是注册会计师工作的重要依据。但是，紧紧依靠会计准则进行判断，并不能保证财务

6、报告一定公允、合法，作为一个需要专业判断的职业，注册会计师的专业判断也是十分重要的。▲//3（3儿参考答案:―//牡亠现有的股东：了解企业日前的管理层的工作绩效，以及金业未來的发展潜力-和盈利能力'②潜在的投资者：了解企业日前股票价格的估值是否低估，以判断是否买入持有公司的股票；带格式的：字体：TimesNewRoman,加宽戢0.1磅带格式的：缩进：首行缩进：2字带格式的：字体:TimesNewRoman，加宽鼠0.1磅带格式的：字体：TimesNew1Roman，加宽鼠0.1磅1带格式的:字体：TimesNewRomanJ带格式的：缩进：首行

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