銀行的績效評價-財務分析還是非財務分析

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1、銀行的績效評價:財務分析還是非財務分析摘要：銀行績效的評價一般有財務分析和非財務分析兩種方法。根據近兩年來有關銀行績效的文獻研究，選用作為財務分析和非財務分析代表的DEA和P&N方法，對我國12傢商業銀行2003年和2004年的績效進行瞭評價和比較。實證分析表明，財務分析方法和非財務分析方法是兩類完全不同的方法。我們認為，在對銀行進行績效評價時，兩種方法不應偏頗，對銀行的經營績效評價需要進一步加強財務分析與非財務分析的有機結合關鍵詞：績效評價；財務分析；DEA方法；P&N方法中圖分類號：F830.33文獻標識碼：A文章編號:1008-2972(20

2、09)03-0067-06一、引言銀行在現代經濟體系中扮演著極其重要的角色，銀行經營效率的高低影響著一國經濟的發展，如何合理評價銀行績效自然成為一項重要課題。銀行績效評價通常指借助某些評估方法對銀行經營目標的實現程度和實現效果所進行的考核和評價。20世紀90年代以來，國內外理論界關於銀行績效的研究文獻頗豐，在評估金融機構(特別是商業銀行)績效方面已經取得瞭不少重要的研究成果。銀行績效評估方法最常見的有財務比率法與投入產出法。根據采用指標的屬性不同，又可分為財務績效評價法和非財務績效評價法本文在對我國近年來銀行績效的評價文獻進行總結和借鑒基礎上，嘗試

3、探討兩類評價方法的異同。從財務分析方法和非財務分析方法中各選取一類目前較有代表性的績效評價方法，就我國商業銀行績效分別進行實證評價，然後就其結果進行比較分析，以此判別兩種分析方法的異同和適用范圍二、衡量績效的財務分析方法和非財務分析方法銀行的績效一般被定義為經營績效，它可借助大量的財務指標來衡量。因而傳統的銀行績效評價一般基於銀行提供的財務報表，運用一組財務指標和一定的評估方法，對其經營目標實現程度進行考核和評價。然而財務指標是不可控制的：它們能夠衡量市場對金融機構行為的反應，但它們不能被直接控制。出於追求評價的更好效果，新的績效評價方法不斷湧現。

4、其中效率評價方法就是基於X效率的一種全新方法。這種方法與傳統的財務分析方法由著明顯的不同，它首先利用前沿分析方法確定評價效率，然後建立相關測度技術，並通過投入產出結果比較分析相對效率值。可見，傳統的財務評價方法與建立在X效率基礎上的非財務評價方法屬於完全不同的兩類方法(―)財務分析方法財務分析方法以比率分析法為基礎，它們以淨值收益率(ROE)為核心，涉及到銀行經營中的方方面面。隨著新方法的不斷湧現，財務分析法也在不斷的進步和完善，逐漸由單純的財務指標過渡到財務衍生指標，從單一指標分析過渡到模糊指標綜合評價，評價結果也力求量化，並與非財務分析方法相結

5、合。目前，除杜邦分析法外，運用比較多的基於財務分析的方法主要有經濟增加值(EVA)法、層次分析法(AHP)、因子分析法、主成分和神經網絡組合分析法(P&N)、平衡計分卡分析法(BSC)等1、傳統的財務指標還是那麼重要嗎？傳統的基於會計指標的分析容易引發管理者對會計利潤的操縱和粉飾，往往隻考慮債務資本的成本，而不考慮權益資本的成本，無法衡量資本經營效益和銀行價值的增加。當然，作為歷史悠久而又比較成熟的分析方法，傳統的財務指標分析法具有一定科學性。巴塞爾的新協議也強調瞭它作為績效評價工具的重要性。風險調整後的資本收益率分析就是一種基於杜邦分析的創新方法

6、，在應用中顯示瞭良好的效果。另外，無論是AHP、FA還是P&N都是基於傳統財務指標的計算方法上的創新，雖然績效評價原理有瞭改變，但是財務指標作為財務績效評價的基礎是共同的2、現代實證方法推動瞭財務分析方法的創新AHP是一種決策分析模型，它源於運籌學的具體運用，通過精確的數學方法實現瞭不同財務指標賦值的科學化。因子分析法和主成分分析方法是多元統計方法的延伸，它將多個實測變量轉換為少數幾個不相關的線性綜合指標。線性綜合指標往往是不能直接觀測到的，但它更能反映銀行績效的本質。現代計量經濟學和人工智能運用，使得財務分析在進行銀行評價的基礎上，實現瞭對銀行績

7、效的財務影響因素的追根溯源。數學方法的進步實現瞭績效評價的科學性，人工智能的應用提髙瞭績效評價的精度,解決瞭財務分析法無法給出銀行績效的精確定量結果這一關鍵不足，保證瞭銀行績效評價的不斷創新和發展。實踐證明將神經網絡的有關理論應用於銀行效率評價，有效地避免瞭人為主觀因素和模糊隨機因素的影響，提髙瞭評價的科學性和準確性3、財務分析法與非財務分析方法的綜合運用平衡計分卡本身就是財務分析方法與非財務分析方法的良好結合，強調對短期和長期、財務和非財務度量方法、滯後和先行指標以及內部和外部的業績等諸方面的統籌兼顧，同時把公司的使命、戰略和結構置於管理的中心地

8、位，是目前相對先進的銀行績效評價方法。將財務分析與非財務分析方法相結合是銀行績效分析的重要方向，眾多的非財務研究成果都反映