财税体制改革亟待定夺的四个方向性问题

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1、财税体制改革亟待疋夺的四个方向性问题中国现行税制体糸行为税类财税类贽源税类所得税类1企业所得税」个励瞅资源税頑土地使用税■I城市维护建设税I4枫占啄「Iq土地增值税I农业稅类缘起当前制约我国经济社会发展的许多具有全局性影响的问题，如地方债务风险、产业结构调整、城镇化推进、改善民生导向和宏观经济政策布局等，都同财税体制密切相关。可以说,财税体制改革牵一发而动全身，己成为全而深化改革开放的突破口和主线索。为此，本版今日特刊发两篇探索财税体制改革的文章，供读者交流研讨。一旦聚焦财税体制改革并深入到其所牵涉的多方面因素，就会发现，解决当前的突

2、出矛盾固然是财税体制改革的一个重要着眼点，但围绕它的研究和谋划，应当也必须从顶层设计和总体规划入手。其中，事关财税体制改革根本方向的如下四个问题，当在优先考虑之列。税制结构：要不要增加直接税1994年确立的我国现行税制结构及其所决定的税收收入结构，是以流转课税为主体的，2012年，来白增值税、营业税和消费税等流转课税的收入占全部税收收入的比重超过70%,企业所得税和个人所得税收入的占比，贝U分别为19.5%和5.8%。进-步看，在现实生活中，流转课税加上企业所得税，均系各类金业缴纳，两者合计，来自金业缴纳的税收收入占到全部税收收入的9

3、0%以上。如此的结构，在过去的20年中，特别是这一轮国际金融危机以来，给我们带來了一系列挑战。第一，流转课税的另一个称谓是间接税。70%以上的税收收入来自间接税，意味着我国税收收入的绝大部分要作为价格的构成要素之一嵌入价格之屮。在国内，它既可垫高商品和服务的价格水平，乂会对政府控制物价水平的努力形成障碍。在国际贸易领域，由于屮外税制结构的巨大差异，还会因嵌入价格之中的I'可接税“分量”的不同而带来境内外商品和服务价格之间的“反差”或“倒挂”现象。第二，90%以上的税收收入由企业缴纳，一方面意味着税收的绝人部分可以转嫁，税收归宿在总体上

4、难以把握，从而模糊政府利用税收调节经济活动的视线；另一方面也说明，即便宏观税负水平相同或近似，即便税收经过一系列转嫁过程之后最终要落在消费者身上，至少在国民收入初次分配环节，我国企业所承担的税负高于国际一般水平。第三，來自个人所得税收入的占比仅为5.8%,又几乎没有任何向居民个人征收的财产税，意味着我国税收与居民个人之间的対接渠道既极英狭窄，又只能触及收入流量。这対于政府运用税收手段调节居民收入分配差距，特别是调节包括收入流量和财产存量在内的贫富差距，只能算是小马拉大车。第四，从根木上说來，税制结构反映的是税收负担在社会成员之间的分配

5、状况。税制结构及其所决定的税收收入结构的差异，与经济发展水平和社会文明程度直接相关。人类税制结构的发展史，就是从简单原始的直接税到间接税,再市间接税到发达的直接税的演进过程。主导这一过程的一个重要因素，就是人类对税收公平的追求。就以间接税一边倒且主耍依赖企业作为税收來源的现行税制结构而论，我国当下的税收负担分配尚不足以充分体现公平。止是基于上述判断，党的十八大报告止式捉出了“形成有利于结构优化、社会公平的税收制度”的税制改革n标。下一步财税体制改革绕不开的问题是：是否将社会公平作为主要因素纳入税制设计的总棋盘？是否要在“营改增”已经并

6、将继续带来相当的间接税减税效应的同时，逐步增加直接税并提升其占比？预算管理：要不要真正实行“全口径”我国的财政收支或称预算收支不等于政府收支，这个问题久已存在。从2003年党的卜六届三中全会正式提出“实行全口径预算管理”的改革目标迄今的10年间，尽管推出了一•系列调整、報合举措，逐步形成了公共财政预算、政府基金预算、补会保险预算和国有资本经营预算四类预算的现实格局，但这一矛盾始终未能真正缓解。具体來讲：公共财政预算，亦称一般收支预算，这类收支有统-的制度规范，须接受并通过各级人民代农大会的审议、批准，且可在各级政府层而统筹使用，故而属

7、于规范程度最高的政府预算；基金收支预算，虽在名义上纳入了各级人民代表大会的视野，但在现实中被视作相关部门的“私房钱”，其收支的运作既不需通过各级人民代表大会的批准程序，也不可能在各级政府层而做统筹安排，故而充其量只能算作“备案”性的审议；补会保险基金预算，虽有相对规范的收支内容、标准和范围，并实行专款专用，但其编制和执行的主导权既非财政部门，乂仅限于向各级人民代表人会报告，故而亦属于“备案”性的审议范畴；国有资木经营预算，进入预算视野的范围仍限于部分国有企业，而H-上交预算的倒有企业利润比例远低于国际通行水平，即便上交的部分，也在国有

8、企业内部封闭运行，故而至多可算作打了较人折扣的“备案”性审议。按照2013年的预算数字计算，在包括上述所令四类预算收支的盘子中，公共财政预算收支所占的比重仅为65%上下，其余的三类预算收支所占比重数字加总，高居35%左右