内部控制理论与实务教学课件作者张俊民第16章

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1、原版教第十六章全面预算内部控制■预算控制是内部控制中使用较为广泛的一种控制措施。通过预算控制，使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。■全面预算是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。董事会预算管理决犖机构总经理預算管理委员会预算管理工作机构〈预算管理曰需工作机构、7:OD1f預算责任中心

2、及其控制基本要求>(-)全面预算控制风险点>(1)不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。>(2)预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。>(3)预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。・三、全面预算控制风险点及其控制基本要求A（二）全面预算内部控制基本要求＞企业应当加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。＞企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，負成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。一、预算编

3、制控制的内容>（一）预算编制原则■①坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理。■②坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制。■③坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。一、预算编制控制的内容>（二）预算编制起点■以销售为起点»2•以利润为起点一、预算编制控制的内容>(三)编制预算方法的选择及对编制预算的监督•企业可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算等方法编制预算■(1)固定预算■固定预算是按固定业务量编制的预算，一般按预算期的可实现水平来编制。这是一种较为传统的预算编制方法。固定预

4、算的主要优点是编制较为简便；缺点是实际业务水平与预算业务水平相差较大时，就难以发挥预算应有的作用，难以进行控制、考核、评价等。因此，在市场变化较大或较快的情况下，不宜采用此法。一、预算编制控制的内容>(三)编制预算方法的选择及对编制预算的监督A1•企业可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算等方法编制预算■(2)弹性预算■弹性预算是指按照预算期内可预见的多种业务量水平而编制的、能够适应不同业务量情况的预算。理论上说，所有预算都可采用弹性预算的方法。一、预算编制控制的内容>(三)编制预算方法的选择及对编制预算的监

5、督A1•企业可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算等方法编制预算■(3)滚动预算■滚动预算的基本精神就是它的预算期永远保持一个固定期间，其实质是动态的、不断连续更新调整的弹性预算。一、预算编制控制的内容>(三)编制预算方法的选择及对编制预算的监督A1•企业可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算等方法编制预算■(4)零基预算■零基预算是以零为基础编制预算的方法，一切从零开始，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上进行预算的编制。一、预算编制控制的内容A（

6、三）编制预算方法的选择及对编制预算的监督■2.预算编制应当实行全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡。■3•企业预算管理部门应当加强对企业内部预算执行单位预算编制的指导、监督和服务一、预算编制控制的内容A（四）预算编制程序"•下达目标>2编制上报»3•审议平衡A4•审核批准>5•下达执行二.预算编制的主要业务风险及控制措施（一）预算编制的主要业务风险=J第一，预算编制以财务部门为主，业务部门参与度较低，可能导致预算编制不合理，预算管理责、权、利不匹配；预算编制范围和项目不全面，各个预算之间缺乏整合，可能导致全面预算难以形成。=

7、J第二，预算编制所依据的相关信息不足，可能导致预算目标与战略规划、经营计划、市场环境、企业实际等相脱离；预算编制基础数据不足，可能导致预算编制准确率降低。第三，预算编制程序不规范，横向、纵向信息沟通不畅，可能导致预算目标缺乏准确性、合理性和可行性。第四，预算编制方法选择不当，或强调采用单一的方法，可能导致预算目标缺乏科学性和可行性。挥。第五，预算目标及指标体系设计不完整、不合理、不科学，可能导致预算管理在实现发展战略和经营目标、促进绩效考评等方面的功能难以有效发豔謠制预算的时间太早或太晚，可能导致预算准确性不高，或影响预•二、主要控制措

8、施A(—)预算编制»第一，全面性控制。»第二，编制依据和基础控制。A第三，编制程序控制»第四，编制方法控制。A第五，预算目标及指标体系设计控制。A第六，预算编制时间控制。・二、主要控制措施>（二）预算审批■