基于财务共享中心的内部控制问题研究

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1、第1章绪论1.1研究背景与研究意义在国际上，共享服务中心早已不是一个新鲜事物,共享服务模式也方兴未艾。而财务共享服务中心作为这一运营模式的突出代表，总体来说是将共性的、操作重复性高的、标准化的业务集屮在共享服务屮心，进行统一的操作与管理。它同时汲取了分权和集权的优势，摒除业务分散的弊端，将财务工作流程化，并集中处理，使得总体职能向广阔和纵深发展，可以更好地支持集团公司整体发展战略。在国内，随着近年來中国经济的增长，以及人才储备的□益国际化，吸引了一批跨国集团公司和国内的大型公司在华设立财务服务中心。从早些年的摩托罗拉全球财务服务屮心，

2、到近些年的OTIS、渣打科营屮心等，都使中国成为了国内外有实力的公司设立服务中心的理想选址。笔者本人从2008起至今共就职过三家财务共享屮心，其屮两家的母公司为外资跨国集团。在这8年的时间里，对财务共享中心的运营特点、内部控制状况和问题冇了一定的认识，希瑕通过这篇论文完成一个较系统的总结，并试图探寻理论与实践的结合点，为这种特殊运营模式的健康发展提供可能的支持。首先，共享服务中心存在着显著的优点，包括:运营成本较相对分散的组织形式较低，且运营效率高；业务操作集屮化，流程标准化，信息管理系统化；具备强大的服务企业发展战略的能力等。然而，

3、这种组织形式木身所带來的以下几方面的同样不能被忽视：包括信息系统化管理、人力资源管理、工作流程管理方面。这就使内部控制的维护资产安全口标和保证财务报告及相关信息的真实完整目标收到了强大的挑战，使得“共享”无形中成为了一把双刃剑。本文会对财务共享屮心的内部控制问题做详细论述，并结合财务共享屮心独有的特点，结合实际案例，尝试从理论和实践角度提出加强内部控制的思路。由此，本文的研究意义可以总结为以下几个方面：第一、结合实际工作经验，分析共享服务屮心模式的特点。第二、根据共享服务中心的运营特点，分析其所带来的内部控制问题及存在的风险。第三、从

4、理论和实践双线入手，以加强内部控制行为为切入点，探讨将效率更高，把控更严的内部控制措施移植到财务共享屮心这一新兴组织模式上的可能性及其价值。第四、本文可能存在的贡献，在于从实际工作的可行性考虑为加强财务共享中心内部控制提出的建议。它们是來源于实际工作的经验总结和理论研究的结合。并11建议中对细节的要求非常高，相比从整体理念上的介绍，更具操作性和实战型。希望能对财务共享屮心的管理者起到参考的作用。1.2国内外文献综述从国内对于财务共享及内部控制的研究方面看，许鹭雅(2009)对共享服务模式进行了阐述：企业将分布在各业务单元的同类业务支持

5、部门整合到一起，成为独立的共享服务屮心。在这个屮心里，每个工作小组都独立地负责提供一项或多项联系紧密的业务，他们通过企业ERP系统以及电话、网络、邮递等远程手段,为企业内业务单元(BusinessUnit,简称BU)捉供服务，并根据相应的标准收取费用。每个业务单元不再需耍单独设立相应的业务支持部门。作为内部客户，业务单元可以像外部客户一样享受到共享服务中心提供的各种业务支持。这些业务服务范围可以涵盖到财务、人力资源、信息技术支持、和研发等各个业务领域。同时，随着通讯技术的进步和企业ERP系统的不断更新，这种集中化的业务支持服务将会拓展

6、到国家、区域乃至全球的范围内。李立，盖国凤(2015)认为，建立财务共享服务中心受一系列因素的制约,主要包括管理理念的变革、制度变革、强人的信息系统以及员工的职业修养。陈虎、董浩(2009)将这一模式定义为：共享服务屮心是一种创新的管理和运营模式，它是以客户需求为导向，根据服务价格和服务水平协(ServiceLevelAgreement)议为企业内部各业务单元，或外部企业捉供专业化的共享服务。它通过整合了企业齐业务单元分散进行的重复性业务，集中到共享服务中心处理,促使企业将资源和精力专注于自身的核心业务，并达到整合资源、降低成本、提高

7、效率、确保质量和提高客户满意度的口的，最终实现金业核心价值和战略口标的实现。李心合(2008)认为内部控制的健全有效性影响着公司治理的效率及其发挥。季晓云(2010)认为，公司治理与内部控制之间相互依赖，相互关联，两者紧密联系，缺一不可。公司治理是内部控制完善的源泉和动力，是内控体系运行的上层建筑，而内部控制则是为公司治理目标实现提供的具体保障措施，是实现公司治理目标的手段和方法。从国际上对于财务共享及内部控制的研究上看，共享服务中心口上世纪80年代被福特公司首先应用于实践以來，至今已走过了30余个年头。自上世纪90年代起，国外大量学

8、者对于共享服务的研究，从组织形式上将传统的财务活动进行革命性的重整，提出了全新的财务管理模式。他们的理念对于大型公司关于财务共享的实践冇着重要的指导意义，也使得大型公司对共享服务屮心的定位以及服务范围有了明确的认识，为其