a通信公司财务共享服务中心内部控制研究

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1、MPAcc学位论文5．3．4预期业务流程⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．405．4信息与沟通的改进建议⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．475．4．1拓宽信息共享渠道⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一475．4．2充分利用内部报告⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一475．5内部监督的改进建议⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯485．5．1重设自我评价部门⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一485．5．2绩效考核重视管控⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一485．5．3评价方式多样化⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

2、⋯⋯⋯⋯⋯⋯．49结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯51参考文献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一53致谢⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯56VIA通信公司财务共享服务中心内部控制研究插图索引图2．1财务共享服务中心的报账流程⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一12图3．1A通信公司组织结构图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·14图3．2内控体系建设项目组的组织模式⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一16图3．3A通信公司财务共享服务中心组

3、织结构⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一17图3．4信息与沟通现状⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·23图5．1重新规范后的风险管理机构设置⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．34图5．2应付账款一般流程图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·40图5．3应收账款一般流程图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·42图5．4费用报销一般流程图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·44图5．5商旅服务一般流程图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·44VIIMPAcc学位论文附表索引A通信公司的内部控制各职能机构及其职权⋯⋯⋯

4、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯15A通信公司财务共享服务中心业务范围⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯18财务共享服务中心主要流程⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一18财务共享服务中心人员构成⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一19财务共享服务中心评价指标(以报销为例)⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯24财务共享服务中心存在的风险类别⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．35风险应对建议⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯’37财务共享服务中心监督考核指标设计⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯49VIlI123451235表表表表表表表表MPAee学位论文1．1研究背景及

5、意义1．1．1选题背景第1章绪论随着全球经济发展和企业集团的发展壮大，一些跨国企业和大型企业集团已不满足在某一地域发展，而是通过对外建立分支机构进行跨地域多地区经营。业务单位的增加导致了组织结构分散，同时每增加一处业务单位都要配备相应的财务部门和财务核算人员，造成了机构和人员的冗余，在增加财务成本的同时降低了财务处理效率，分散的组织结构也弱化了集团对分、子公司的管控。久而久之，冗余的财务等后台服务部门拖累企业核心业务的发展，形成机构臃肿、多层领导、人才流失的“大企业病”。如果不及时解决，后台支持职能将拖累企业的整体发展。为了解决跨国企业或大

6、型企业财务管理效率低、成本高，财务信息质量差，管理控制不到位，各业务单位之间标准参差不齐的问题，财务共享服务模式应运而生，通过将各个业务单位的财务基本业务集中到财务共享服务中心统一处理，来为集团成员单位提供标准化、高效率、低成本的共享服务，成为一种新型财务管控方式。而在财务共享服务模式下，传统的会计核算业务流程发生了重大变革，内部控制的关键控制点和风险也发生了改变。财务核算的集中带来了风险的集中，如何加强财务共享服务中心的内控建设，将其融入到企业内部控制体系建设中，实现财务共享服务中心的内控目标以及公司整体的发展目标，成为建立有财务共享服务

7、中心企业的管理者和相关专家学者所需要解决和讨论的问题之一。美国的COSO委员会先后于1992年和2004发布了COSO内部控制框架和COSO—ERM全面风险管理框架，这些框架得到了实务界和理论界的广泛认可，其中的许多定义、建议和思想被吸收到多国的立法和规则制定中，在世界范围内产生了广泛影响，对完善我国企业内部控制制度和加强企业风险管理有着积极的借鉴意义。2008年，财政部等五部委出台了企业内部控制基本规范，2010年财政部等五部委又制定了企业内部控制配套指引，具体包括《企业内部控制应用指引第一号一一组织架构》等l8项应用指引，企业内部控制评

8、价指引和企业内部控制审计指引共同构成了我国企业内部控制的规范体系，为我国企业的内部控制建设起到了指导作用，这些都可以成为财务共享服务中心加强自身内部控制建设的指导和规范。A通信公