企業發言人實務研習班重大訊息說明記者會實際作業與實務案例說明

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1、1如何正確閱讀財務報表臺灣證券交易所上市治理部2講師資歷普考會計審計人員高考會計審計人員高考會計師台北大學會計學研究所台北市政府主計單位台灣證券交易所上市治理部(89年~)3簡　報　內　容壹、前言貳、閱讀財務報表應注意之事項參、『財務重點專區』簡介肆、Q&A資產負債表資產負債及股東權益流動資產　　流動負債現金及約當現金　　　短期借款應收票據　應付短期票券應收帳款　應付票據其他應收款　應付帳款其他金融資產-流動　其他流動負債存貨長期負債遞延所得稅資產-流動　應付公司債其他流動資產長期借款基金及投資其他負債採權益法之長期股權投資負債總計其他金融資產-非流動股本固定資產淨額　普通股土地　　　特

2、別股房屋（建築物）　　資本公積無形資產保留盈餘商標權股東權益其他項目專利權金融商品未實現損益遞延退休金成本　累積換算調整數XXXX未認列為退休金成本之淨損失其他資產庫藏股票資產總計股東權益總計負債及股東權益總計4損益表5營業收入營業成本營業毛利（銷貨毛利）營業費用營業利益（營業損失）營業外收入及利益營業外費用及損失繼續營業部門稅前淨利（淨損）所得稅費用（利益）繼續營業部門淨利（淨損）非常損益會計原則變動之累積影響數本期淨利（淨損）普通股每股盈餘6項　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　目本　　期上　　期小　計合　計小　計合　計營業活動之現金流量：本期淨利(淨損)調整項目：壞帳費用折舊費

3、用專利權攤銷依權益法認列投資收入超過當年度現金股利收現部分出售資產利益(損失)應收票據增加(減少)應收帳款增加(減少)存貨增加(減少)預付費用增加(減少)應付帳款增加(減少)應付費用增加(減少)應付利息增加(減少)應付所得稅增加(減少)遞延所得稅負債增加(減少)營業活動之淨現金流入(流出)投資活動之現金流量：出售設備購買土地及房屋投資活動之淨現金流入(流出)理財活動之現金流量：發放現金股利購買庫藏股票現金增資理財活動之淨現金流入(流出)匯率影響數本期現金及約當現金增加(減少)數期初現金及約當現金餘額期末現金及約當現金餘額現　金　流　量　表7一、會計師查核報告的意見型態(一)無保留意見1.

4、會計師已依照一般公認審計準則執行查核工作,且未受限制2.財務報表已依照一般公認會計原則編製並適當揭露(二)修正式無保留意見1.會計師所表示之意見,部分係採用其他會計師之查核報告且欲區分查核責任2.對受查者之繼續經營假設存有重大疑慮3.受查者所採用之會計原則變動且對財務報表有重大影響4.對前期財務報表所表示之意見與原來所表示者不同5.前期財務報表由其他會計師查核6.欲強調某一重大事項8(三)保留意見1.查核範圍受限制2.會計師對管理階層在會計政策之選擇,或財務報表之揭露認為有所不當(四)無法表示意見查核範圍如受限制,致會計師無法獲取足夠及適切之查核證據且情節極為重大,出具保留意見仍嫌不足者

5、,會計師應出具無法表示意見之查核報告(五)否定意見會計師與管理階層間如存有”會計師對管理階層在會計政策之選擇,或財務報表之揭露認為有所不當”之情況且情節極為重大,致財務報表無法允當表達財務狀況,經營成果或現金流量,出具保留意見仍嫌不足者,會計師應出具否定意見之查核報告9依臺灣證券交易所營業細則之規定:可接受之意見--會計師出具無保留意見或修正式無保留意見(除繼續經營假設有重大疑慮之報告外)變更有價證券之交易方式--保留意見之查核報告(除部份可接受的情形外)停止其有價證券之買賣-未依規定檢送財務報告或會計師出具無法表示意見或否定意見之查核報告101112二、淨值對有價證券交易之影響每股淨值

6、(即股東權益餘額除以發行股數):每股淨值低於10元(低於票面)--暫停該股票之融資、融券交易；每股淨值低於5元--列為變更交易方法；每股淨值低於3元—變更交易方法及分盤交易每股淨值為負數者--終止上市。1314238,740,469/125,575,411*10=19.01151617三、初歩全面性趨勢分析短期變化--比較資產負債表及損益表前後兩期或與去年同期金額之變化。長期趨勢—參閱最近3~5年簡明資產負債表及損益表之變化趨勢。1819202122四、留意具變現性資產潛在風險變現性資產如現金及約當現金、短期投資等餘額過低—是否有無法清償短期負債之虞餘額過高—是否運用資金缺乏效率，或是有

7、不正常之存款運用受限制的疑慮。例如，帳上有充裕之現金仍辦理募資或有鉅額之銀行借款。可配合流動比率、速動比率等比率分析一同評估。232425五、應收帳款與營業收入之變動情形了解應收款項週轉率及應收款項收現天等指標之變動情形，與授信期間比較。銷貨或進貨是否過度集中--評估失去該客戶訂單的風險及供應商供貨的穩定性。了解營業收入增加之原因--勿陷入營收創新高的迷思；留意該產業的市場需求是否升高、營業收入增加所擴充的產能是否有過剩危機、同業