免费下载涉税评估讲义-新一轮税制改革与相关税基评估问题

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1、新一轮税制改革与相关税基评估问题2014年5月无所不在的税收税收就像日常生活中离不开的阳光、空气和水一样，已深深渗透到社会政治经济生活之中。税收不仅是一个经济问题，还是一个政治问题、社会问题、国际问题，甚至是一个道德问题。税收是什么看3组具体数据：2012，10，20%，9，90%。1.收入工具。2.经营成本。50%，0%；2，346，200，3.7。1.政策工具。2.引导生产、进口和消费行为。现行税收体系目前，我国开征18个税种，分四大类。流转税，包括增值税、消费税、营业税、关税、烟叶税5个税种，占比约

2、60%；所得税，包括企业所得税、个人所得税2个税种，占比约24%；现行税收体系财产税，包括房产税、车船税、城镇土地使用税、船舶吨税4个税种，占比3%；行为税，包括资源税、印花税、车辆购置税、耕地占用税、契税、城市维护建设税、土地增值税7个，占比13％。现行税收体系其中，中央税4个，包括：关税、消费税、车辆购置税、船舶吨税.中央与地方共享税4个，包括：增值税75：25分成；所得税60:40分成；股票交易印花税，97：3分成。地方税10个，除上述税种外其他税种。税收的宏观影响1.税收负担。20%？28%？35

3、%？2.税收结构。直接税与间接税7：3，中央税与地方税53：47，中央支出与转移支付30：70。3.税收政策。包括产业政策、区域政策、进出口政策、环境资源政策、科技政策。4.税收征管成本与效率。高？低？税收的具体影响增值税、营业税：生产经营方式企业所得税：投资决策个人所得税、消费税、房产税：个人消费行为，人力资源成本资源环境税：生产经营成本，企业、个人消费行为税收怎么样2012：2.4，1.2，2，6%，50%，25%，60%。22%，9%：2.5，3.3，6，1，50%，4倍，10倍。资源约束：量少，能

4、效低。税收怎么样1/4,70%,75%，90%，70%，1/4,6，12.2%，37.2%。0.74度，0.17米，7%，10年：2.7%，940万，12亿，1000万：3万，312万，8550人，6人，30%污染约束：污染严重。新一轮税制改革三中全会决定有关要求总要求：稳定税负，深化改革原则性要求：一是完善地方税体系；二是逐步提高直接税比重。具体要求：一是逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制；二是加快房地产税立法并适时推进改革；三是加快资源税改革；四是推动环境保护费改税。如何改革三种态度：解释论证态度

5、一切西化态度实事求是态度改革思路首先，找到缺陷。然后，明确改革任务和路径。最后，明确改革方向。四大缺陷1.功能上：重收入轻调节。环境资源代价沉重？收入分配两极分化严重？2.结构上：重间接税轻直接税；重流转税轻财产所得税和环境资源税；重中央税轻地方税。三组数据（一）9%：2.5,3.3,6,1；4,10.（二）1/4，70%，90%，70%；1/4,6.（三）0.21-0.24,0.16-0.18,0.45.1.2,3.1,2；34,3.95；4.17.四大缺陷3.税种配置上：税种太多太散，交叉重复，征管成

6、本高效率低。18个税种，两套征管机构。4.税收决定权上：授权太多，法制化水平偏低。3个法律，15个暂行条例。五大改革任务宏观税负要保持总体稳定。税收功能要更加注重调节。税收结构要加大调整力度。税种结构要加快简并整合。税收决定权要由人大法定。六个改革方向绿色化。公平化。中性化。法制化。民主化。透明化。具体改革措施增值税扩围，即营改增先试点后推广完善消费税制度实施个人所得税制度改革资源税改革加快推进房地产税立法具体改革措施完善城建税制度研究开征环境税研究开征社会保险税统筹税费关系，理顺政府收入机制相关税基评估

7、问题传统上，财产税所得税税基需要计量与确认。1.从量税。2.从价税。原值，净值，资本化收益值，公允价值，重置价值相关税基评估问题当前，改革开放进入新的历史阶段。1.税制改革。特别是计税依据改革。2.强化征管。征管方式改革。3.与此同时，强调充分发挥市场作用，明确要求政府要简政放权。相关税基评估问题政府购买服务，包括税基评估、纳税评估。市场购买服务，包括纳税纠纷评估、纳税咨询、投资咨询。具体评估业务1.二手房交易涉及的税基评估。2.房地产税立法改革涉及的税基评估。3.所得税涉及的税基评估，包括企业所得税，个

8、人所得税。4.纳税评估。包括综合性评估，单项业务评估。具体评估业务5.纳税鉴证。6.纳税纠纷评估。7.纳税咨询。特点1.属于新的业务领域，评估与税收相结合。2.具有自身的独特性和规律性，兼顾税收规律和评估规律。3.潜在市场空间十分巨大，属于新的业务增长点。目前实际情况1.二手房交易：实行营业税、契税和个人所得税计税价格核定办法。2.存量房：开展单位房产税模拟评税试点，实际征税按照房产原值或者租金收入；沪渝两市开展个人住房恢复征