我国上市公司高管薪酬政策内部控制评价研究

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1、我国上市公司高管薪酬政策内部控制评价研究[摘要]“高薪门”引发了社会对上市公司高管薪酬政策的密切关注，公司高管薪酬政策内部控制受到了质疑，从而社会对高管薪酬管理的透明性、公平性和竞争性也有了更高的要求。本文主要对我国上市公司高管薪酬政策内部控制评价进行研究，以国内外高管薪酬政策和内部控制评价理论为基础，将两者有效结合。通过总结已有的公司高管薪酬政策内部控制相关案例，分析了容易出现问题的高管薪酬内部控制环节，进而提出了较为规范的高管薪酬政策内部控制评价规定及评价体系，将高管薪酬政策的内部控制相关制度及其执行情况进行量化。本文选取了

2、科健股份，对其高管薪酬政策内部控制进行了分析，并提出了相关改进措施。文章在最后对上市公司高管薪酬政策内部控制的有效执行提出了建议，以进一步增强企业竞争力。[关键词]上市公司高管薪酬政策内部控制评价一、引言1、研究背景面临美国金融危机引起的全球经济衰退、股票市场低迷以及公众对于高管薪酬合理性的关注甚至质疑，许多公司感受到了重新审视其高管薪酬政策的迫切性和重要性。在中国平安董事长兼CEO马明哲无心“高薪江湖”后，有国资背景的格力电器董事长朱江洪以4000万元年收入独领风骚，兴业银行也因“高管薪酬问题尚需论证”而推迟年报。的确，公司高

3、管人员这一群体对于现代企业的发展起着举足轻重的作用，也正是如此，无论是国内还是国外的企业高管，他们从企业获得的报酬都是其他员工无法比拟的。截止至2009年4月30日，沪深两市1602家公司的2008年年报已全部披露，从业绩情况来看，这些公司利润总额为10693.64亿元，同比下降22.32%。然而，公司高管们的薪酬总额从2007年的44.83亿元增长到2008年的50.29亿元，增幅为12%，他们的平均年薪也从20.63万元增加到23.38万元。在《上市公司高管薪酬榜》中，深发展董事长法兰克·纽曼以年薪1598万元而名列第一；第

4、二名是中国平安的理查德·杰克逊，年薪1584万元；第三名是中国银行的詹伟坚，年薪为1181.1万元。华远地产的任志强先生，往往以地产专家而不是企业家的身份在市场被众人所知，他以774万元的年薪排名第11位。从某种意义上讲，内部控制实质上就是对人的控制，企业人力资源政策反映了人力资源管理的基本理念，而上市公司高管人员推动并决定着公司的生产经营发展，所以高管薪酬政策在人力资源政策中显得更为重要。无论是在COSO报告还是在我国企业内部控制基本准则中，人力资源政策中的高管薪酬政策与治理结构、机构设置及权责分配、内部审计和企业文化等都被视

5、为企业实施内部控制的环境和基础。收入分配是一切体制、机制改革目的的最终体现，也是生产力（公司效率）进一步提高的起点和关键，同时，它又是社会公平和公正体现的载体，是社会稳定与否的催化剂。更有专家表示，上市公司高管人员薪酬不能简单由董事会决定，还应与股东意愿、与国内同行业同类人员薪酬水平、与企业员工的心理承受力、与百姓对财富差距的容忍程度、与和谐社会的理念相协调。虽然近年来我国对上市公司的高管薪酬政策内部控制制度建设做出了一些努力，如证监会要求上市公司在年报中对高管薪酬进行披露等，但还是有部分上市公司高管报酬“失控”与“过高”，这2

6、8不仅仅是相应减少股东财富的问题，而且会严重影响中国现代企业制度建设和公司治理的改进步伐。在受到金融危机影响、公司盈利能力普遍下降的同时，高管薪酬不降反增，反映出我国上市公司高管薪酬政策内部控制制度和公司治理还不完善，公司对高管薪酬政策的制定、决策、审批、建立、执行等都存在着一定的内部控制风险，这些问题会影响并制约上市公司管理层的决策、运作效率以及股东权益，所以这是我国上市公司急需解决的问题。本课题通过总结多家上市公司高管薪酬政策内部控制方面的案例，而提出规范的上市公司高管薪酬政策内部控制评价体系，使上市公司高管薪酬政策更加科学

7、合理，从而进一步提高公司治理水平，增强企业竞争力，更好地实现企业战略目标，并使其具有一定的理论价值和实践意义。2、问题的提出“高管薪酬”已经成为近年来人们关注度最高的词汇之一，然而大多数民众对高管薪酬体制缺乏认知，想当然的认为企业高管获得高薪非常容易或者认为高管所获得与付出并非等价。这一根本矛盾的解决关键在于做到高管薪酬体系的公开化、透明化以及监管层面的监管到位。这也说明我们必须要建立一套规范的、透明的上市公司高管薪酬政策内部控制评价体系，为改进和完善高管薪酬政策内部控制、降低风险、促进高管薪酬管理目标甚至企业战略目标服务。管理

8、和控制是相依相存的，内部控制是企业管理工作的基础。一个有效的高管薪酬内部控制系统与企业的战略紧密结合，应当是企业取得成功的关键。内部控制系统既然存在，就必然要对其进行监控和评价，通过监控评价结果判断其设计有无缺陷、执行是否有效、是否需要随环境的改变而做出相应的改