个人所得税政策分析及热点问题研究

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1、个人所得税政策分析及热点问题研究尹磊税务稽查教研室个人简介☆总局党校，注册税务师，会计师☆09年挂职南昌国税稽查局副局长☆兼任中南财经政法大学客座教授☆《中国税务报》税收实务特约撰稿☆在国家级和省级期刊公开发表学术论文100余篇☆2008年科研课题获国家税务总局课题评审一等奖☆2009年科研课题获国家税务总局课题评审二等奖★2010年7月22日为黑龙江地税进行个税讲座课程大纲二、个人所得税的纳税人三、工资、奖金福利问题四、重组业务的个税处理五、清算业务的个税处理一个税征管与改革六、限售股以及股权激励七、房产买卖及赠与问题一个税征管与改革一、个税征管与改革（一）政策层面1．法律法规《中华

2、人民共和国个人所得税法》《个人所得税法实施条例》2．规范文件财税[2009]167号：《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》国税发[2010]8号：《关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知》国税函[2010]23号：《关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知》一、个税征管与改革（二）制度层面1．税制模式综合所得税制：全部所得综合计税混合所得税制：分别计征汇总计税分类所得税制：各类税收分别计税2．征管模式征管权限划分：税收立法与管辖权源泉扣缴模式：支付方的代扣代缴税款自行申报：代扣代缴必要补充一、个税征管与改革（三）体制层面1．财产收入申报199

3、4年第八届全国人大常委会将《财产收入申报法》正式列入立法规划，但一直未能实际进入立法程序。一、个税征管与改革2．所得税一体化个税法第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。一、个税征管与改革（四）指导思想坚持简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，优化税制结构，公平税收负担，规范收入分配秩序，促进经济健康发展。——胡锦涛改进个人

4、所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制。——十六届三中全会《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》一、个税征管与改革（五）制度建设1．纳税人:明确以个人作为征税对象2．征税模式:综合与分类计征相结合3．税率:简化级次同时降低累进税率4．费用扣除:固定与浮动标准相结合5．减免税:适当控制有所为有所不为一、个税征管与改革（六）政策完善1．政策梳理与清理：及时对已有规范性文件进行地毯式排查，在此基础上进行归类、合并和协调。2．政策制定与废止：及时对经济、社会生活中的新税源制定新的文件，同时废止过时的文件规定。3．政策宣传与辅导：及时对个人所得税相关重点问题、热点问题、难点问

5、题和疑点问题进行宣导。一、个税征管与改革（七）征管手段1．源泉扣缴：明确责任加大力度2．自行申报：制度先行奖罚并举3．信息管税：协调配合跟踪管理二个税的纳税人二、个税的纳税人法第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。注意：无住所个人≠非居民纳税人二、个税的纳税人条例第二条　税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。条例第三条　税法第一条第

6、一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。二、个税的纳税人条例第五条　下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。境内所得

7、可以境外支付，境外所得可以境内支付！二、个税的纳税人类别居住时间境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付非居民≤90(183)征90＜T≤1年征征居民1＜T≤5年征征征＞5年征征征征无住所个人工资薪金纳税义务一览表二、个税的纳税人1.≤90(183)＝(当月境内外工资薪金应纳税所得额×税率－速算扣除数)×（当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额）×（当月境内工作天数÷当月天数）＝(当月境内外工资薪金应纳税所得额×税率－速算扣除数)×（