个人所得税年度自行申报及热点问题

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1、个人所得税年度自行申报及热点问题厦门市地方税务局税政二处2015年01月12万自行申报：主要涉税法规《中华人民共和国个人所得税法》第八条《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十六条年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。纳税义务人办理纳税申报的地点以及有关事项的管理办法，由国务院税务主管部门制定。《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的通知（国税发〔2006〕162号）12万自行申报：需提供的材料本人办理：身份证件原件、《个人所得税纳税申报表1》；委托办理：代理人身份证件原件、复印

2、件、委托人身份证件复印件、《个人所得税纳税申报表1》、《个人所得税自行申报委托书》；如果需要网上申报，还需填写《自然人申请采用“网上办税(费)”方式的声明》，申请后，每年都可直接网上申报；有效身份证件，包括纳税人的身份证、护照、回乡证、军人身份证件。12万自行申报：时间12万元自行申报：年度终于后三个月内，即每年1月1日起至3月31日止。厦门辖区人员从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；于每月15日前完成申报。上述时间如遇节假日顺延。12万自行申报：所得的内容

3、1、个人取得非雇佣企业促销、展业赠送的礼品、累计消费达到一定额度的顾客额外抽奖的所得。2、个人无偿受赠房屋，除三种情形外，适用20%税率征收个人所得税：配偶、兄弟姐妹和直系亲属；抚养、赡养关系；法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。3、个人取得解除商品房买卖合同违约金，适用20%税率征收个人所得税。4、个人取得担保收入，适用20%税率征收个人所得税。5、股民从证券公司取得的回扣收入，适用20%税率征收个人所得税。6、个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得无赔款优待收入，适用20%税率征收个人所得税。7、个人取得人寿保险收入，适用

4、20%税率征收个人所得税。8、个人取得“蔡冠深中科院院士荣誉奖金”，适用20%税率征收个人所得税。9、个人取得银行部门支付的揽储奖金，适用20%税率征收个人所得税。12万自行申报：年所得12万元以上不包括的内容（一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：1.省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2.国债和国家发行的金融债券利息；3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规

5、定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴；4.福利费、抚恤金、救济金；5.保险赔款；6.军人的转业费、复员费；7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员的所得；9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。（二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基

6、本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。12万自行申报：年所得12万元的计算方法各项所得的年所得按照下列方法计算：（一）工资、薪金所得，按照未减除费用（每月3500元）及附加减除费用（每月1300元）的收入额计算。（二）个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算。实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。根据厦门的征管实际，采用带征率核定每月个人所得税的

7、个体工商户、个人独资合伙企业投资者应纳税所得额按照以下计算表计算，即每月应纳税所得额=（每月核定个人所得税税额+速算扣除数）÷税率。（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算，即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。（四）劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。（五）财产租赁所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。（六）财

8、产转让所得，按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。厦门个人转让房屋所得的实际征收率为1.5%，换算为应税所得率为7.5%，据此计算的年所得=售房收入×7.5%。（七）利息、股息、红利所得，偶然所得，按照收入额全额计算