个人所得税的自行申报

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1、个人所得税的自行申报自行申报（国税发[2006]162号）自行申报的情形（条例36）（1）年所得12万元以上（2）境内两处或者两处以上取得工薪所得（3）从中国境外取得所得的（限居民纳税人）（4）应税所得没有扣缴义务人（个体工商、承包承租）（5）国务院规定的其他情形（扣缴义务人未扣）年所得12万元的自行申报（国税发[2006]162号）（1）对象范围：仅限居民纳税人无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照本办法的规定，于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。（2）所得范围：各项所得（11个税目）合计超过12万元一个纳

2、税年度取得各项所得的合计数，但是不含以下各项：①税法第四条规定的前9项（共10项）免税所得（法定免税）申报表：其他免税所得计入“年所得额”不计入“应税所得额”②条例第六条规定可以免税的境外所得(特殊居民纳税人)③条例第二十五条规定的按照国家规定缴纳的三费一金（3）所得计算：个体工商户、财产转让，按所得额计算其余税目，按收入额计算（不扣除相关费用和费用标准）年所得12万元的计算口径（国税函[2006]1200号）（1）一次取得跨年度财产租赁所得全部视为实际取得年度的所得（仍应分解至各月计征个税）。（2）转让房屋所得，采取核定征收个税的。

3、实际征收率(1%、2%、3%)分别换算为应税所得率(5%、10%、15%)应纳税额=转让收入*1%=转让收入*5%*20%应税所得=转让收入*5%=应纳税额/20%（3）个体工商户，按征收率核定个税的。将征收率换算为应税所得率，据此计算应税所得额（方法同上）（4）股票转让所得。申报所得额=本纳税年度内转让所得与损失相抵后的正数盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。自行申报的地点（国税发[2006]162号）纳税申报的地点，由国务院税务主管部门制定。（条例36）纳税人不得随意变更纳税申报地点，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主管税

4、务机关备案。理解：一般情况，应向收入来源地申报。自行申报地点（年所得12万元）（国税发[2006]162号）（1）在中国境内有任职、受雇单位（仅有一处）申报地点：任职、受雇单位所在地（2）在中国境内有任职、受雇单位（两处或者两处以上）申报地点：选择并固定其中一处单位所在地（3）境内无任职单位AND所得项目中有生产经营所得有个体工商OR承包承租，选择其中一处实际经营所在地。（4）境内无任职单位AND所得项目中无生产经营所得①境内有户籍，为户籍所在地。②户籍所在地与境内经常居住地不一致，选择并固定其中一地③境内无户籍，为境内经常居住地。自

5、行申报地点（非年所得12万元）（国税发[2006]162号）（1）两处（以上）工薪所得：选择并固定其中一处单位所在地（2）从中国境外取得所得的①境内有户籍，为户籍所在地。②户籍所在地与境内经常居住地不一致，选择并固定其中一地③境内无户籍，为境内经常居住地。（3）个体工商户：实际经营所在地。（4）兴办两个（以上）个人独资合伙企业注意：同正常汇算清缴（有详细解释）①全是个人独资的：实际经营管理所在地（分别汇缴）②含有合伙性质的：经常居住地（一次汇缴）经常居住地与经营管理所在地不一致的：选择并固定某一合伙企业的经营管理所在地。（5年不变）（

6、5）除以上情形外：取得所得的所在地。经常居住地：离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。外籍人在中国几地工作（国税发[1994]89号）①在几地工作或提供劳务的临时来华人员（无代扣人）：在某一地达到申报纳税的日期（法定），即在该地申报纳税；但准予其提出申请，经批准后，也可固定在一地申报纳税。②凡由在华企业或办事机构发放工资薪金的外籍纳税人由该企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税。个人所得税偷税案件（国税函〔1996〕602号）纳税人收入取得地和居住地不在同一省级地区的，以纳税人居住地税务机关为主，案件涉及地区的税务机关应积极配合

7、协助。查补税款、滞纳金和罚款，在居住地缴纳入库，其中50%划转给收入取得地。自行申报的期限税法9次月15日内缴纳税款并申报（扣缴义务人同样）归纳：一次性取得全年收入的，年终30日内申报纳税；归纳：按年计税的，年终3个月内汇算清缴。（一）工资薪金所得原则规定：按月计税并申报。特定行业：按年计税、分月预缴、年终（30日内）结清特定行业：采掘业、远洋运输、远洋捕捞业、规定的其他行业（二）个体工商户所得（1）个体工商户帐册健全：按年计算，分月预缴，年终（3个月内）汇算清缴帐册不全：税务机关依《征管法》确定（2）个人独资合伙企业（财税[2000

8、]91号）按年计税，按月预缴OR按季预缴，年终（3个月内）汇算清缴（三）承包承租经营所得：年终一次取得所得，取得之日30日内申纳；年内分次取得所得，15日内预缴，年终（3个月内）汇算清缴（四）境外取得所得：应在年度终了3