我国税收政策热点问题分析

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1、我国税收政策热点问题分析中国社会科学院财政与贸易经济研究所副研究员张斌2007.03.30•北京内容提要启动新一轮税制改革新一轮税制改革的原则与内容把握新一轮税制改革时机启动新一轮税制改革：《决定》第20条原则：简税制＋宽税基＋低税率＋严征管改革出口退税制度统一各类企业税收制度增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围完善消费税，适当扩大税基改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权创造条

2、件逐步实现城乡税制统一十一五规划实行有利于增长方式转变、科技进步和能源资源节约的财税制度。完善增值税制度，实现增值税转型。统一各类企业税收制度。实行综合和分类相结合的个人所得税制度。调整和完善资源税，实施燃油税，稳步推行物业税。规范土地出让收入管理办法。启动新一轮税制改革：基本理由税制要随经济社会环境变化而适时调整10年来的经济社会环境变化：天翻地覆•经济全球化进程•市场化程度•宏观经济环境•互联网运用•居民收入分配差距现行税制已同现实环境不相适应：许多方面不得不靠变通维持目标：与体制改革和经济发展进程相适应新一轮税制改革：1

3、2字原则简税制＋宽税基＋低税率＋严征管对比——1994的税制改革原则统一税法＋公平税负＋简化税制＋合理分权结论•非颠覆性的、重起炉灶式的改革•1994税制改革的继续和完善新一轮税制改革1：出口退税机制新机制03年10月13日公布，04年01月01日实施，05年进一步调整原则新账不欠＋老账要还＋完善机制＋共同负担＋推动改革＋促进发展内容降低出口退税率：平均3个百分点中央地方共同负担：由75：25转变为92.5：7.5累计欠退税由中央负担，一次性解决•进展•政府与企业之间的关系——中央统一退库•不同级次政府之间的关系——尚待规范•

4、问题•财政负担能力•地方之间的负担和受益均衡•出路中央财政托底新一轮税制改革2：增值税转型生产型→消费型：设备投资税额抵扣•生产型：计税口径宽——中国＋印尼•94税改：应付通胀＋抑制投资＋增加收入•现实背景：提升竞争力•目标：短期减收→经济发展→长期增收步骤：先试点（东北）→再推广（全国）问题：打折扣方案——设备抵扣＋增量抵扣进展：试点一年——21.73亿元抵扣→40980户企业能否依计划推广全国？扩大增值税抵扣范围的主要政策内容三省一市：黑龙江＋吉林省＋辽宁省＋大连市8个行业：装备制造业＋石油化工业＋冶金业＋船舶制造业＋汽车

5、制造业＋农产品加工业等在上述地区、上述行业从事以产品生产为主的增值税一般纳税人购进固定资产、用于自制固定资产的货物或应税劳务和为固定资产所支付的运输费用等所含税金准予用当年新增加的增值税税额抵扣，未抵扣的进项税额，可以结转以后年度继续抵扣自2004年7月1日实施新一轮税制改革3：统一各类企业税制范围：•企业所得税——内外不同•车船使用税和车船使用牌照税——内外不同•房产税和城市房地产税——内外不同•城市维护建设税＋土地使用税＋教育费附加——（只适用内）重点：企业所得税•名义税率相同•外资税收优惠•实际税负相差约10个百分点过去

6、有必要：吸引外资＋扩大开放现今：WTO+平等竞争实行统一的税收制度和税收政策新一轮税制改革4：消费税调围消费税特点：在增值税基础上，选择特殊商品加征•问题：•与时俱进性显著：10年前所列11类——奢侈品→大众消费品——新增豪华高档消费品•高能耗、高污染税负低——石油——危害人类生存环境方向：•停征某些税目——化妆品、护肤护发品•将高档消费品计入•对高档消费行为征税——高尔夫、赛马、夜总会•资源再生缓慢产品征税——实木家具、实木地板新一轮税制改革5：个人所得税功能：取得收入＋调节收入问题：调节收入作用不理想•特点：分类计征＋源泉

7、扣缴——便于征收•综合计量个人收入能力欠佳——收入分配差距凸现•扣除额等未能适应形势变化－平均工资＋消费价格指数－制度变革－各地差别大方向：实行综合和分类相结合近期：调整扣除额与高收入者自行纳税申报调节收入成为财政政策重要功能中共十六届三中全会《决定》第17条进一步健全国家计划和财政政策、货币政策等相互配合的宏观调控体系财政政策要在促进经济增长、优化结构和调节收入方面发挥重要功能完善财政政策的有效实施方式新一轮税制改革6：开征物业税物业税＝房地产税开征物业税≠抑制房价中国财产税的缺失：主要针对富人的税贫富差距的调节：三个层面收

8、入（流量）＋消费（流量）＋财产（存量）•纳税排行榜与富豪排行榜出路：物业税→遗产税→一般财产税实施城镇建设税费改革，相应取消有关收费难点：打破利益格局新一轮税改内容7：燃油税燃油税与养路费燃油税的试点：海南养路费与高速公路通行费燃油税出台的困难：高油价？燃油税对于资源节约与综