我国财政税收政策热点问题分析

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1、我国税收政策热点问题分析中国社会科学院财政与贸易经济研究所副研究员张斌2007.03.30•北京内容提要税收收入持续高速增长的现象税收收入高速增长带来的话题中国财政的发展税收收入持续高速增长：1994－20061998年9093.0亿元1999年10315.0亿元2000年12665.8亿元2001年15165.5亿元2002年16996.6亿元2003年20466.1亿元2004年25718.0亿元2005年30865.8亿元2006年37636.3亿元税收收入增长形势1993：4118亿元；1994－1997：年均增长1000亿元；1998：特殊的年份——增长1

2、000亿元；1999：步入快车道，跨越10000亿元大关；2001：15165亿元2003：20466亿元2005：30866亿元，＋20.0%，＋5148亿元2006：37636亿元，＋21.9％，＋6770亿元税收收入增速与GDP增速（1994－2006）罕见而特殊的增长轨迹（1994－2006）世界税收发展史上的一大奇迹常识：税制变革支撑税收的跳跃式高速增长各国历史上的税收跳跃式增长：或是增设税种，或是提升税率，或是拓宽税基中国特殊情形：12年间税制格局基本未变稍许调整：个人存款利息所得税＋车辆购置税税制基本未变的条件下取得了长达12年的持续高速增长税收征管在

3、增收中的作用税收征收率：50％（1994）→70％（2003）征收率之低，近50％空间有待拓展－绝对罕见现行税制孕育＋出生背景：增收＋抑热＋征收率低设计理念的选择：宽打窄用以“宽打”的税制架构，确保“窄用”的税收收入规模现实：征管加强→征收率提升→税收增长支撑税收持续高速增长的最重要源泉增值税实征率的变化（1994－2004）增值税实征率的变化（1994-2004）增值税实征率的变化（1994－2004）现实中国的税负重不重？税负水平究竟重还是轻：历来说法不同企业居民视角：重或很重→法定税负政府部门视角：轻或不重→实征税负福布斯杂志的排名：税收痛苦指数第二？上个世纪

4、90年代的争论：费大于税→税轻费重→税费改革这一次问题：实征税负与法定税负之间的距离在日益拉近两把尺子：法定税负＋实征税负实征税负水平稳定提升（1994－2006）三因素→多因素→特殊因素曾经的“三因素”论：经济＋政策＋征管目前的“多因素”论：经济增长＋物价上涨＋税源结构＋区域不平衡＋征管加强＋进出口平衡判断：一般而非特殊因素特殊因素：“征管空间”巨大法定税负：现行税制所规定的、理论上应当达到的税负水平实征税负：税务部门的征管能力能够实现的、实际达到的税负水平征管空间＝法定税负－实征税负启动新一轮税制改革：税制要与时俱进正常与否？理想的税负水平究竟是多少？以现有税务

5、部门的人员素质和技术水平，如果真正做到把迄今为止所能看到的漏洞都补上，实际的税负水平会达到怎样的地步？现行税制同经济环境的匹配性？还能持续多久？问题出在现行税制上：税制要与时俱进2005年计划的确定：GDP增幅＋2.5%有意压低：28250亿元，＋10.5％，＋26802005年1月1日－6月20日：14911，＋21.5％，＋2634税制结构问题流转税与所得税的比重不尽合理，流转税比重偏高。流转类税收中，选择性流转税（消费税）的比重过低。所得类税收中，个人所得税的比重过低。社会保障未实行费改税，对社会保障收入筹集有一定的负面影响。资源税税负较轻，环境税、物业税、遗

6、产税等对经济可持续发展、调节社会收入分配意义重大的税种缺乏。税收收入分税种结构图（2006）税制结构“十一五时期”经济社会发展面临的主要问题经济增长建立在高消耗的基础上，不具有可持续性就业问题依然严峻收入分配差距拉大，贫富分化严重城乡差距和二元经济地区经济发展不均衡依然突出政府职能转变与地方财政困境高消耗增长的不可持续性我国经济增长的高消耗特征经济发展阶段高消耗的合理性（基础设施与重工业化）资源与能源瓶颈环境瓶颈转变经济增长方式确立科学的发展观重工业化阶段的就业困境劳动力无限供给？资本有机构成不断提高经济结构调整中的结构性失业现代西方文明与中国现实的根本矛盾经济增

7、长方式转变劳动密集型产品出口扩大内需与大力发展服务业二元经济中国的城乡差距现状工业化与城市化的国际经验“三农问题”与二元经济土地问题农民增收与农业发展城乡差别税制县乡财政困境与税费改革地区发展不均衡西部大开发振兴东北老工业基地公共服务均等化中央对地方的财政转移支付政府职能转变与财政体制改革行政主导性投资过热地方政府债务税收收入的超常增长地方财政困境政府层级与分税制改革公共预算谢谢！