资源描述：
《中美所得税比较》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、中美所得税比较公司理财引言：所得税起源1673年,英法战争爆发后,原来以关税、消费税、印花税和土地税为主要财政收入的英国,无法担负巨额的战费支出。为了筹措战费,英国在发行公债的同时,于1798年颁行了具有所得税性质的“三级税”法案。1799年,英国废止“三级税”,颁行了新的所得税法。它明确规定“国人有申报其所得的义务,并依其综合所得,予以法定的减免、扣除之后,一律按10%的比例税率征收所得税。1802年,英法战争终止,这个税法也随之废止。1803年,英法战争重新爆发,沉重的战费负担,迫使英国不得不求助于所得税的“复活”。于是由奥德古制定了著名的分类所得税法
2、。战争停止以后被认为“战时税”的所得税法,也于1816年废止,直到1842年,英国政府借平定印度叛乱之机,又把销声匿迹二十多年的所得税“招了”回来,并以三年期满即行废止为条件,取得了议会的同意。可是当它再次取得合法地位之后,就由临时性转化为永久性。以后,世界上其他国家也纷纷仿效,一直续至延今。引言：税收的重要性中国：税收发展民生为国聚财，为民收税税收取之于民，用之于民，造福于民美国：人们仅有两件事确定无疑:交税与死亡一所得税分类中美两国关于所得税的分类大体一致，主要包括两大部分：个人所得税和企业所得税。二企业所得税。1.定义企业所得税就是国家对企业的经营所
3、得和其他所得依法征收的一种税2.纳税人居民公司和非居民公司。在美国境内根据美国法律或者美国任何一个州的法律组成或者创建的公司是美国国内公司。凡是根据外国法律而成立，并向外国政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，即使股权的全部或部分属于美国，都是外国公司。企业所得税的纳税人是指我国境内实行独立经济核算的企业或者组织。不包括个人独资企业、合伙企业。主要包括：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。3.纳税对象企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务
4、所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。美国公司所得税的课税对象是美国公司来源于美国境内外的所得和外国公司来源于美国境内的所得。上述所得主要包括：经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等。4.税收管辖权（1）美国公司的世界范围所得。凡根据美国或美国各州的法律成立并向其注册的公司,不论其设立在国内还是国外,也不论其股权属于谁,都是美国公司,其在全世界范围内获取的所得均是美国政府的征税对象。（2）外国公司的美国源泉所得。凡根据外国法律成立并向外国政府注册的公司,不论设立于何处,即
5、使股权的全部或部分属于美国,其来源于美国的所得都是美国政府的征税对象。（1）中国境内实行独立经济核算的企业或者组织来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得。这些企业或组织应向实际经营管理地缴纳所得税。(2)总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得。所谓总机构,是指依照中国法律组成企业法人的外商投资企业,在中国境内实际负责该企业经营管理与控制的中心机构。(3)外国企业来源于中国境内的生产经营所得和其他所得。侧重注册地侧重管理地5.税基企业所得税中的税基就是企业应税所得。众所周知,从总所得到应税所得,要经过一系列的扣除,
6、这在中美两国是一致的。但对于哪些项目可以扣除,具体到每一个项目该扣除多少,两国规定则不尽相同。例如对减免税基的规定,美国对有形资产采用加速折旧法。而我国则一般采用直线折旧法。除有特别规定外,例如证券公司的电子类设备和集成电路生产企业的生产性设备,折旧或摊销年限为2年,可采用余额递减法或年数总和法。相比而言,美国对折旧费用的提取实行放松管制,采用加速折旧法,因而实际税率大大低于名义税率。6.税率美国公司所得税税率表1、基本税率为25％。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。2、低税率为20％。新税法对符合条件的小型微利
7、企业实行20％的照顾性税率。3、对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。4、预提所得税率：10％7.征管手段美国将现代信息技术在税收征管中综合运用，以最大限度地掌握纳税人的纳税信息。税收征管从20世纪60年代起大规模使用计算机，在全国范围内建立了计算机网络。计算机的应用使税收征管发生了质的飞跃，工作效率显著提高，在税收预测、办理登记、纳税申报、报税审核、税款征收等环节广泛地依托计算机。我国目前企业所得税的征管仍停留在手工操作水平上，计算机运用主要集中在税款征收环节，纳税稽查主要靠手工，税务机关的计算机未能实现与海关、银行、商场等
8、相关单位的联网，税务部门所掌握的纳税人信息十分有限。7.改革方向无
