中美企业并购重组所得税制比较研究

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1、学校代码：80201学号：S14500675分类号：F密级：无中国社会科学院研究生院硕士专业学位论文中美企业并购重组所得税制比较研究付乐导师姓名及职称：辛连珠教授系别：税务硕士教育中心专业学位类别：税务专业方向：税务评阅人：二位专家匿名评阅答辩委员会：朱广俊刘颖陈龙答辩日期：2016年5月12日2016年4月中国社会科学院研究生院学位论文原创性声明和版权使用授权书原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成

2、果。对本论文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：年月日摘要近年来，随着我国经济发展和我国企业实力不断增强，企业并购交易日益增多。我国在一系列的税收实践中，已经逐步建立了一套相对完整的并购重组所得税体系。但是仍然存在着一些问题和缺陷，例如概念界定不明确，免税重组类型少等等。这些问题和缺陷不利于企业并购交易的进行，更加不利于我国经济的长远发展。相比之下，美国联邦公司并购税制经过九十余年的发展，已经发展成为了一套立法价值取向明确、具体条文设计可操作性强的完备

3、的规则体系，因此，比较中美企业并购重组所得税制，借鉴美国的经验，从而完善我国的并购重组所得税制具有重要的理论和实践意义。本文的论述分为五章内容。第一章是绪论部分，依次介绍论文的选题背景和意义、国内外文献研究情况、论文的研究思路与方法、创新与不足，最后以图的形式直观展示了论文的结构安排。第二章首先分析并购重组涉及的一般性税收问题及处理办法，然后以鸟瞰的方式，宏观介绍美国和中国现行的企业并购重组所得税制，为下文的研究奠定基础。接下来，第三章和第四章分别从免税并购和应税并购两方面展开具体的比较。其中，第三章是本文的重点，第一节首先介绍美国

4、联邦税法在普通法要件、制定法要件及税收待遇方面的规定，第二节相对应地介绍我国在免税并购规则、免税并购类型和免税并购税收待遇方面的规定，第三节做详细的比较研究，同时指出我国并购重组所得税制存在的问题和有待完善的地方。第四章依照类似的逻辑比较研究应税并购，并重点突出两国在税收待遇方面的差异。最后一章是本文的结论和建议。通过上文的比较研究，针对我国并购重组所得税制存在的问题和缺陷，借鉴美国的经验，结合我国的实际情况，依次从扩充免税并购类型、完善并购重组所得税具体制度及其他相关制度三方面提出建议，希望能够有助于我国企业并购重组所得税制的完善

5、。关键词：并购重组；免税并购；应税并购；比较税制1ABSTRACTInrecentyears,asthedevelopmentofChina’seconomyandtheenhancementofChineseenterprises,moreandmoremergersandacquisitionsappearhomeandabroad.Inaseriesoftaxpractice,ChinahasgraduallyestablishedarelativelycompleteM&Ataxsystem.Buttherearestill

6、someproblemsanddeficiencies,whicharenotconducivetoM&Atransactionsandlong-termdevelopmentofeconomy.Incontrast,theUSFederalM&ATaxhasformedclearvalueorientationoflegislationsandspecificprovisionsafterninetyyearsofdevelopment.Therefore,comparingAmericanmergersandacquisitio

7、nsincometaxsystem,drawingontheexperienceoftheUnitedStates,andthusimprovingourM&Ataxsystemofourcountryhaveimportanttheoreticalandpracticalsignificance.Therearefivechaptersinthispaper,amongwhichtheintroductionisthefirstpart.Itstartsfromthebackgroundandsignificance,litera

8、turestudies,researchideasandmethods,innovationanddisadvantagesofthepaper,andfinallyendswiththestructuralarrangement.T