深圳航空公司的全面预算管理

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1、深圳航空公司的全面预算管理1引言随着我国市场经济的发展，越来越多的企业集团涌现。这些企业集团充分发挥其人、财、物力的优势，在市场竞争中显示出强大的生命力。企业集团管理不能仅限于集团总部。还必须关注对其子公司、分公司以及其他成员企业的管理与控制，整个企业集团的财务控制十分重要，集团企业财务控制的实施需要总部对各子公司和分公司的计划、监督、检查和考核，而全面预算管理是这些工作的核心。本文将以深圳航空公司（以下简称深航）为例，分析并提出最适合深航的全面预算管理方案及制度。2深航预算管理的概述全面预算管理在西方国家的企业应用极为普遍

2、，尤其是在美国、日本及西欧，大多数企业都利用预算进行管理，全面预算管理被视为企业实现管理控制的有效方法。全面预算管理在不同的国家其运行模式也有所不同。美国企业的预算一般是由高层管理者编制，预算过程是自上而下地进行，主张销售预算的编制优先于部门预算的编制，并采取在销售预测到部门预算编制过程中加以说明的方法【2】。这种模式对外界环境的变化反应较快，责任比较明确，但不利于调动中、基层管理人员的积极性；而日本的企业预算一般是由集体作出，也就是先确定公司整体的纲领性利益计划，以此为依据设定预算编制方针，再根据预算编制方针来编制预算，预

3、算过程是自上而下和自下而上的多次协商和研究，是一种典型的参与型预算。西方企业预算管理是与企业发展战略紧密结合的，多数企业都设有专门的机构对市场进行预测和制订预算，并特别注意编制体现企业今后发展的中、长期预算，包括组织目标、人事管理目标也都有相应的正式预算加以保证，特别是日本和德国的企业，尤其重视人事目标及其预算【3】。2.1深航全面预算管理的基本概念全面预算管理（MasterBudgetingManagementMBM）是按照深航指定的经营目标、战略目标、发展目标，层层分解、下达于深航内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、

4、协调、考核为内容建立的一整套科学完整的指标管理控制系统，自始至终地将各个职能部门、责任单位工作的目标同企业经营目标、战略目标、发展目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行管理控制，并对实现的绩效进行考评与激励的管理系统。全面预算管理体现了“权利共享前提下的分权”的哲学思想，通过“14分散权责，集中监督”来有效配置企业资源，提高管理效果，实现企业目标。全面预算管理是以深航的企业战略规划为依据，以量化的、综合的、涵盖深航经营全过程的全面预算为基础，以全过程、全方位控制为特征的深航内部管理控制系统。全方位控制是指全面预算管理

5、的内容，包括预算口径与核算口径的统一，制度控制与预算控制的统一，战略控制、管理控制、作业控制的统一，目标利润的预算、经营财务预算、作业基础预算、资本支出预算、现金流量预算、战略全面预算的统一【4】。全面预算管理将深航的经营目标、战略目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的深航企业价值活动或过程的总称。它从最初的计划、协调生产发展而成为兼具控制、激励、评价、奖励激励等功能的一种综合贯彻企业战略方针的管理机制。全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式，它通过业务、资金、信息的整合，明确

6、、适度的分权、授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳定增长的目标。由此可见，全面预算管理是一种驾驭技术，它集体制、机制、方法于一体，以市场竞争和预测为导向，以全员、全面、全方位、全过程监控为核心的一种系统管理方法策略工具。2.2深航全面预算管理的基本功能2.2.1确立目标编制预算，实质上是根据深航的经营目标与发展规划制定近期(预算期)各项活动的具体目标。通过目标的建立，引导深航的各项活动按预期的轨道运行。2.2.2整合资源通过编制预算，可以使深航围绕既定目标有效地整合

7、资金、技术、物资、市场渠道等各种资源，以取得最大的经济效益。2.2.3沟通信息预算过程，是深航各层次、各部门信息互相传达的过程。全面预算管理为深航内部各种管理信息的沟通提供了正式和有效的途径，有助于上下互动、左右协调，提高深航的运作效率。2.2.4评价业绩深航的各项预算数据提供了评价部门和员工实绩的客观标准。通过预算与实绩的差异分析，还有助于发现经营和管理的薄弱环节，从而改进未来的工作。142.3深航全面预算管理的作用在市场经济条件下，深航全面预算管理能够发挥重大作用。2.3.1有助于现代企业制度的建设在全面预算管理体系中，

8、体现了深航内决策、执行与监督权的适度分离，股东会和董事会批准预算实际上市对决策权的行使，管理层实施预算方案是对深航决策的执行，内审机构、监事会则等行使监督权，对预算实施事中监督和事后分析，这就理顺了决策制定与决策控制的关系。预测管理的重要环节还明确界定了各层次的管理权限与责任。同时，全面预