航空公司全面预算管理

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1、航空公司全面预算管理航空公司全面预算管理全面预算管理理论概述全面预算管理在西方国家的企业应用极为普遍，尤其是在美国、日本及西欧，大多数企业都利用预算进行管理，全面预算管理被视为企业实现管理控制的有效方法。全面预算管理在不同的国家其运行模式也有所不同。美国企业的预算一般是由高层管理者编制，预算过程是自上而下地进行，主张销售预算的编制优先于部门预算的编制，并采取在销售预测到部门预算编制过程中加以说明的方法。这种模式对外界环境的变化反应较快，责任比较明确，但不利于调动中、基层管理人员的积极性；而日本的企

2、业预算一般是由集体作出，也就是先确定公司整体的纲领性利益计划，以此为依据设定预算编制方针，再根据预算编制方针来编制预算，预算过程是自上而下和自下而上的多次协商和研究，是一种典型的参与型预算。西方企业预算管理是与企业发展战略紧密结合的，多数企业都设有专门的机构对市场进行预测和制订预算，并特别注意编制体现企业今后发展的中、长期预算，包括组织目标、人事管理目标也都有相应的正式预算加以保证，特别是日本和德国的企业，尤其重视人事目标及其预算。1、基本概念全面预算管理（MasterBudgetingManag

3、ementMBM）是按照企业指定的经营目标、战略目标、发展目标，层层分解、下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容建立的一整套科学完整的指标管理控制系统，自始至终地将各个职能部门、责任单位工作的目标同企业经营目标、战略目标、发展目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行管理控制，并对实现的绩效进行考评与激励的管理系统。全面预算管理体现了权利共享前提下的分权的哲学思想，通过分散权责，集中监督来有效配置企业资源，提高管理效果，实现企业目标[30]。全面预算管理是以企业战略

4、规划为依据，以量化的、综合的、涵盖企业经营全过程的全面预算为基础，以全员、全过程、全方位控制为特征的企业内部管理控制系统。全方位控制是指全面预算管理的内容，包括预算口径与核算口径的统一，制度控制与预算控制的统一，战略控制、管理控制、作业控制的统一，目标利润的预算、经营财务预算、作业基础预算、资本支出预算、现金流量预算、战略全面预算的统一[30]。全面预算管理将企业的经营目标、战略目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业价值活动或过程的总称。它从最初的计划、协调生产发展而成为兼具控

5、制、激励、评价、奖励激励等功能的一种综合贯彻企业战略方针的管理机制。全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式，它通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳定增长的目标。由此可见，全面预算管理是一种驾驭技术，它集体制、机制、方法于一体，以30理体系正是按照这三大块建立的。全面预算管理主要包括以下三方面内容：（1）预算的编制预算管理由若干个密切联系的环节组成，从编制到执行，

6、从考核到奖惩，任何一个环节的疏漏都会造成管理上的失误，甚至出现重大的经营管理失败。因此，预算管理的每个组成部分都要给予足够的关注，而在环环相扣的各环节、各部分中，预算编制无疑是全面预算管理的基础和起点。如果没有经过精心准备的合理而明确的预算文件，全面预算管理各阶段的工作也就无从展开。通常，预算编制可以采用自上而0下、自下而上或上下结合的编制方法。具体方法有：基本方法：固定预算、弹性预算。编制成本费用方法按其出发点不同，可分为增量预算和零基运算。按预算期的时间特征不同，可分为定期预算和滚动预算。除此

7、以外，还有概率预算、电子预算等。（2）预算执行与控制编制虽然完成了，但在预算执行之前，还需要经过预算指标、目标的层层分解、下达和具体讲解等准备步骤，来保证预算的有序执行，保证预算体系运转良好。预算开始执行之后，必须以预算目标、指标为标准进行严格控制：支出性项目必须严格控制在标准之内，收入项目务必要完成预算，现金流动必须满足企业日常生产经营和长期发展需要。预算控制的标准就是预算编制产生的各级各类预算指标。预算的执行与控制是全面预算管理工作的核心环节，需要企业各部门和全体员工的通力合作。在预算执行与控

8、制过程中和预算完成后，需要进行预算差异比较分析。这样既可以根据经营环境和相关条件的变化帮助调控预算合理而顺利地执行，又可以总结预算完成情况，评价预算工作的质量，进而为企业考评奖惩激励制度的公平提供了数据依据。（3）预算考评与激励预算考评是对企业内部各级责任单位和员工个人预算执行情况的考核与评价。对预算的执行情况进行考评，监督预算的执行、落实，可以加强和完善企业内部控制。在全面预算管理体系中，预算考评起着检查、督促各级责任单位积极落实执行预算，及时提供预算执行情况的相关信息以便纠正实