原创我国国库集中收付制度改革的问题与对策

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1、摘要：“十一五”时期我国要建立国际上先进的现代财政国库管理制度，而实现这个目标就要健全国库集屮收付制度。建立和完善以国廉单一账户体系为基础、资金缴拨以集屮收付为主要形式的财政国库管理制度，是国库管理运作的基石。我们应与时俱进，学习、改进、吸收国外先进的财政管理理念，建立真正意义的现代财政管理制度。中国论文网关键词：国库集中收付制度；改革；理论；实践中图分类号：F812.4文献标识码：A文章编号：1006-3544(2007)03-0035-02一、财政集中支付模式的选择财政集中支付模式有三种：一种是“支付中心“既代管单位的资金，乂代理单位账务，即“集中核算型J另-•种是“支付中心”只代

2、管单位资金，不代理单位账务，账务仍山单位会计处理，即“集中支付型J第三种是只对工资、大型公川采购等资金进行集中支付，即“专项支付型”。“集中核算型“就是在取消单位账户的同时，収消单位的会计岗位，单位只设置报账员，“支付中心”代管单位资金并代单位处理会汁账务。其优点是对单位财务情况掌握得很透彻。其缺点较为突出：一是取消单位会计，涉及人员变动及安置问题，推行难度大；二是代理单位账务，既要登记账簿，乂要做好月报、决算、凭单管理及接受审计等工作，不仅单位工作量人，技术难度高，而且牵扯了大量精力；三是代理记账，相应要求增加工作人员，不仅提高了“支付中心”的工作成本，而且增大了管理难度。“集中支付

3、型”就是财政取消纳入集中支付范围的预算单位的银行账户，单位资金存储在财政国库，单位的各项支出通过直接或授权的形式由“支付中心“支付，会计账务仍由单位处理。其优点较为突出：一是仍保留单位的账务，不涉及人员变动，推行阻力小；二是操作简便，技术难度低，工作量相对较小，便于推行；三是通过资金支付的'市核，在资金使用、账务监督和廉政建设等方面，达到了改革的目标。缺点是支付屮心工作量较人、资金审批环节多。这种模式将会是今后的主耍发展方向。“专项支付型”与前两种模式相比，优点是：集中支付范围较窄(不是全部财政性资金),也不涉及人员变动，工作量小，简便易行。缺点是：财政集屮支付的整体效益较差。口前许多

4、省份多使用此模式。二、改革实践中存在的问题“十五”中后期，我国人范围地推行国库集中收付制度改革，截至2005年底，中央160多个-•级预算单位己全部纳入国库集中支付改革范围，地方绝大部分省份也奋逐步实施。以河北省为例，已有107个一级部门和145个二级单位纳入改革试点。国库集中收付制度改革中的支付环节是对传统的资金支付方式的根本性变革，涉及整个财政管理的基础性改革，贯穿预算执行全过程。在推行国库集中支付制度过程中也出现了一些问题，需进一步完善。1.信息系统建设尚未实现真正意义的“五统一”。对国库改革起重要支撑作用的信息系统建设，必须要实现“统一领导、统一规划、统一技术标准、统一系统平台

5、、统一组织实施”。但II前财政内部使川的各应川软件皋木是自成体系，尚未整合，“零余额”概念的理想状态还耒达到。如工资统发软件、集中支付软件、收入收缴软件、会计核算软件等，数据难以实现统一和真止共享，影响改革发展的整体性和连贯性。绝大部分地区尚未真止实现财、税、库、行联网，延缓了收入、支岀信息传递，不利于资源共享，成为改革的瓶颈。2.国库资金清算业务存在风险。国库资金的清算方式由过去单一的“行库往来”转变为现代化支付系统、同城票据交换、国库内部往來等多种方式，从一个相对封闭、相对间接的资金清算体系转换到一个开放的直接的资金清算体系，容易引发清算风险。如清算操作风险,同城票据交换系统和国库

6、会计核算系统脱节，国库通过同城票据交换捉出的票据，须先通过国库会计核算系统的明细岗和同城票据交换的记账、复核岗处理，再在同城票据交换系统进行重新录入、打码后才能提出。而实际上两套系统是脱节的，极易造成数据系统处理上的不一-致，当天无法发现，易产生风险。另外，由于凭证传递环节多，在实际工作中有吋会有票据附件丢失现象，人行国库和代理银行往往相互推脱责任，给预算单位带来不必要的麻烦。1.支付申请与拨付核算程序复杂。（1）请款环节增加。单位既要根据批复的预算按季填报分月用款计划，述耍根据计划提出巾请，对见分月用款计划实际意义不大。（2）请款工作量增加。我国现有的预算管理体制使各单位一般分为一级

7、、二级、基层三个层次，在基层信息网络技术尚不完善的今天，层层审核、汇总、上报，使基层单位携带大量支付资料往返于各部门的审批，主管部门也疲于対数据的重复汇总，难以真止发挥审核作用。（3）财政部门内部存在重复审核与记账问题。财政部门国库管理机构按照预算及库款情况审批部门报送的川款计划，而支付屮心按照核准的用款计划审核与监督预算单位的具体支付。支付结朿后，支付中心进行会计核算并定期（直接支付是当天）向国库管理部门核报支出，国库管理机构再审核并记账。其