税收学第1章税收概论

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1、第1章税收概论2021/9/18本章主要内容1.1税收的产生与发展1.2税收的概念1.3税收根据1.4税收职能与作用2021/9/1821.1税收的产生与发展2021/9/1831.1.1税收的产生世界上已知最早的税收制度，是古埃及在公元前3000－2800年间建立的。我国税收的产生《史记》记载：自虞、夏时，贡赋备矣。演进过程夏代，开始实行“井田制”；商代，“贡”法演变为“助”法；周代，“助”法进一步演变为“彻”法；公元前594年，鲁国实行“初税亩”初步确立起了完全意义上的税收制度。2021/9/1841.1.2税收与社会公共需要根据需要主体的不同，人

2、类的需要可以区分为私人个别需要和社会公共需要。私人个别需要的主体是普通意义上的社会成员，它具体包括生存需要和发展需要。社会公共需要的主要内容：1、由不同社会共同体之间的矛盾冲突产生的需要；2、由同一社会共同体内部不同个人或集团之间的矛盾冲突产生的需要；3、由人和自然之间的物质变换即共同的生产活动和消费活动产生的需要；4、由人的自身发展所产生的需要。2021/9/185税收与社会公共需要私人事务是满足私人需要的社会活动，具体包括生活资料的生产和生产要素的供给两个方面。私人事务的执行者一般为家庭或厂商。社会公共事务具体包括保卫社会和平、维持社会秩序、兴建公

3、共工程和举办各种公共事业。早期，社会公共需要较为简单，社会公共事务是由全体或部分社会成员兼职承担的。随着社会经济的发展，社会公共需要的外延逐步扩张，社会公共事务也日渐复杂。原来由社会成员兼职执行的社会公共事务，开始改由一部分社会成员专职执行。2021/9/186税收与社会公共需要税收是与政府执行社会公共事务有着本质联系的一种产品分配形式，它是在原始社会末期的社会公共事务执行者发展演变为政府的过程中，为满足政府执行社会公共事务的需要，而从社会产品分配的一般形式中逐渐分化并独立出来的。税收的产生和存在，是由经常化的社会公共需要、一定的经济发展水平以及独立化

4、的经济利益主体的存在等多方面因素共同决定的。2021/9/1871.1.3人类文明的演进与税收的发展原始文明时期的税收社会生产力极其低下，物质财富极度匮乏。基于崇拜的纳贡、建立在武力基础上的战利品以及基于集体活动的劳役是此时公共资源积累的主要方式。农业文明时期的税收农业成为社会财富最主要的来源，税收主要依托于土地和农业，并始终受到农业生产有限性的制约。在税收结构上主要以农业税收为主，税收征管也多以包税制为主。工业文明时期的税收工业以及工业化衍生出的发达的商业和服务业突破了土地等自然资源的束缚，为社会提供了大量的财富。长期的经济增长，税收的规模持续扩大，

5、税收的征收方式也日趋复杂化。2021/9/188税收确立方式的变化自愿贡献“自由贡献”是一种由下敬上的关系，具有较大的自发性和随意性，并不十分严格。自由贡献阶段的税收还处于萌芽阶段，不属于真正意义上的税收。请求援助“请求援助”是先由上对下提出请求，再由下对上给予援助；下对上援助什么、援助多少以及何时援助，是按照一定的标准进行的。请求援助阶段的税收，在某种程度上已经具有了税收的一些性质，但还不是很完备。2021/9/189税收确立方式的变化强制课征专制课征的税收是单纯的由上取下的关系。取什么、取多少和何时取，取决于专制权。进入专制课征阶段，是税收开始从不

6、成熟形态走向成熟形态的标志。立宪协赞政府的税收活动，无论是开征新税、废除旧税，还是制定或修改税法，都必须以不违反宪法为原则，并经过民选代议机关的同意。税收法定主义的确立，是税收进入立宪协赞阶段的主要标志。2021/9/18101.2税收的概念2021/9/18111.2.1西方对税收概念的界说早期西方社会对税收范畴的认识英国著名政治学家、哲学家托马斯·霍布斯：主权者向人民征收的税，不过是公家给予保卫平民各安生业的带甲者的薪饷。法国路易十四时期的政治家科尔伯特：征税的艺术就是拔最多的鹅毛又使鹅叫声最小的技术。法国著名法学家、政治学家孟德斯鸠：税收是公民所

7、付出的自己财产的一部分，以确保他所余财产的安全或快乐地享用这些财产。2021/9/1812西方对税收概念的界说近代西方社会对税收范畴的认识英国古典经济学的创始人亚当·斯密：作为君主或政府所特有的两项收入源泉，公共资本和土地既不适合用以支付，也不够支付一个大的文明国家的必要开支，那么这些必要开支的大部分，就必须取决于这样或那样的税收。法国经济学家萨伊：赋税是指一部分国民产品从个人之手转到政府之手，以支付公共费用或提供公共消费。德国社会政策学派财政学的主要代表瓦格纳：从财政意义上来看，赋税是作为对公共团体事务设施的一般报偿，公共团体为满足其财政上的需要，以

8、其主权为基础，强制地向个人征收赋课物。2021/9/1813西方对税收概念的界说现代西方社会对