最低稅負制解析

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1、1致遠會計師事務所◆高所得者之節稅規劃◆最低稅負制對個人之衝擊與因應許祺昌會計師TEL:02-27204000ext.2715E-mail:chichanghsu@dey.com.tw日期：2006.3.31(五)節稅規劃最低稅負基本思維個人最低稅負之介紹及分析43459Content目錄62節稅的迷思最低稅負制對個人之衝擊及因應之道7788Q&A97最低稅負之其他說明2高所得者之節稅規劃3節稅的迷思~贈與稅41.使用『人頭』保管財產，真的神不知鬼不覺嗎？真的安全無虞嗎？2.常見贈與稅核定類型節稅的迷思贈與稅節稅迷思-贈與稅節稅迷思-遺產稅節稅迷思-所得稅節稅規劃-贈與稅

2、節稅規劃-遺產稅節稅規劃-信託補充說明5節稅的迷思贈與稅節稅迷思-贈與稅節稅迷思-遺產稅節稅迷思-所得稅節稅規劃-贈與稅節稅規劃-遺產稅節稅規劃-信託使用『人頭』保管財產，真的神不知鬼不覺嗎？真的安全無虞嗎？A.人頭名下財產遽增，並追查財產來源B.金主名下財產遽減，並追查財產去路（包括密集現金提領）C.綜所稅的各項所得前後年度差異過大D.巨額證券交易稅單E.金主取得土地徵收補償費F.上市上櫃前大股東之移轉股權G.遭人檢舉(1)给個會被發現「人頭」的情形…補充說明6節稅的迷思贈與稅節稅迷思-贈與稅節稅迷思-遺產稅節稅迷思-所得稅節稅規劃-贈與稅節稅規劃-遺產稅節稅規劃-信託

3、使用『人頭』保管財產，真的神不知鬼不覺嗎？真的安全無虞嗎？A.認定金主對人頭贈與B.認定金主透過人頭分散利息所得C.人頭償還財產時，認定人頭對金主贈與D.人頭償還財產與金主之子女時，認定金主對其子女贈與(2)稅捐機關可能之認定方式補充說明7節稅的迷思贈與稅節稅迷思-贈與稅節稅迷思-遺產稅節稅迷思-所得稅節稅規劃-贈與稅節稅規劃-遺產稅節稅規劃-信託使用『人頭』保管財產，真的神不知鬼不覺嗎？真的安全無虞嗎？A.人頭要脅金主給付保管費B.人頭之繼承人誤以為資產為人頭所有(3)其他後遺症補充說明8節稅的迷思贈與稅節稅迷思-贈與稅節稅迷思-遺產稅節稅迷思-所得稅節稅規劃-贈與稅節

4、稅規劃-遺產稅節稅規劃-信託常見贈與稅核定類型(1)二親等之間資金互有往來情形，差額被認定是贈與【補救方法】於查獲前返還差額母子股市83年~88年共匯出8億83年~88年共匯回2億投資股票失利(8億-2億-111萬)50%-8,777,200≑2.9億補稅2.9億+罰鍰2.9億=5.8億補充說明9節稅的迷思贈與稅節稅迷思-贈與稅節稅迷思-遺產稅節稅迷思-所得稅節稅規劃-贈與稅節稅規劃-遺產稅節稅規劃-信託常見贈與稅核定類型(2)子女名下利息所得遽增，導致被查核發現有贈與定存單之事實【補救方法】於查獲前返還，若子女已單獨申報綜合所得稅，父母尚須補報因適用不同稅率所造

5、成之差額父A銀行<釋例>以子女名義購買可轉讓定存單5000萬元,利息:5000萬3%=150萬I.父贈與子女5000萬:(5000萬-111萬)42%-4,770,000=15,763,800補稅，再加罰1倍。II.父親補報利息所得:150萬(40%-13%)=405,000補稅，再加罰1倍。補充說明10節稅的迷思贈與稅節稅迷思-贈與稅節稅迷思-遺產稅節稅迷思-所得稅節稅規劃-贈與稅節稅規劃-遺產稅節稅規劃-信託常見贈與稅核定類型(3)每年贈與子女111萬元並存入存摺以後，卻又任意動用，導致將來以該存摺之資金為子女置產時，不被承認是子女之資金，而該置產則被核定係父

6、母為子女購置財產父子女每年存111萬至子女戶頭成年時累積2,220萬資金子女成親時以該資金贈置財產，原本無贈與稅問題…補充說明11節稅的迷思贈與稅節稅迷思-贈與稅節稅迷思-遺產稅節稅迷思-所得稅節稅規劃-贈與稅節稅規劃-遺產稅節稅規劃-信託常見贈與稅核定類型(4)交叉贈與子B甲父若想將不動產過戶予乙子,則需繳納贈與稅或確實有買賣事實，才可以辦理過戶。因此實務上會作左列安排,而偽稱過戶登記原因為買賣。子乙父甲父A補充說明12節稅的迷思贈與稅節稅迷思-贈與稅節稅迷思-遺產稅節稅迷思-所得稅節稅規劃-贈與稅節稅規劃-遺產稅節稅規劃-信託常見贈與稅核定類型(5)三角移轉子乙父

7、甲人頭以買賣原因辦理不動產過戶登記以買賣原因辦理過戶登記Note補充說明13節稅的迷思贈與稅節稅迷思-贈與稅節稅迷思-遺產稅節稅迷思-所得稅節稅規劃-贈與稅節稅規劃-遺產稅節稅規劃-信託常見贈與稅核定類型(6)低價出售財產，特別是未上市、未上櫃股權，且買賣雙方親不親也有關係父子按面額10元出售自家股票但股票淨值每股13元(13-10)10=30%>20%共移轉100萬股：（13-10)100萬股=300萬>200萬需視為贈與300萬補充說明14節稅的迷思贈與稅節稅迷思-贈與稅節稅迷思-遺產稅節稅迷思-所得稅節稅規劃-