审计项目管理的环节控制

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1、审计项目质量管理的环节控制研究［摘要］审计项目质量管理是审计质量管理的基础和重要内容，只有提高审计项目质量，才能确保审计工作的质量。本文从审计准备、实施、报告三个阶段，论述了审前调查、审计方案编制、审前会议,进点会、审查与取证、督导、小组会、工作记录与底稿，复核、业务会议审定等环节质量管理与控制问题。［关键词］审计项目审计准备审计实施审计报告一、审计准备阶段质量管理1.审前调查。审计组对审计机构安排的审计项目首先要进彳亍审前调查。审前调查要根据审计目的要求，对审计对象的基本情况进行了解与掌握。审前调查的内容主要包括①经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况；②财政、财

2、务隶属关系或者国有资产监督管理关系；③职责范围或者经营范围；④财务会计机构及其工作情况；⑤相关的内部控制及其执行情况；⑥重大会计政策选用及变动情况；⑦以往接受审计情况（发现的问题，审计决定及落实情况）；⑧确定被审计单位的风险分布点。审前调查应当收集与审计项目有关的下列资料：①法律、法规、规章和政策；②银行账户、会计报表及其他有关会计资料；③被审计对象的重要会议记录和有关文件；④审计档案资料；⑤被审计对象的财务电子数据、业务数据结构文档；⑥其他需要收集的资料。2.编制审计方案。根据审前调查结果确定重要性水平和评估审计风险，围绕审计目标确定审计的范围、内容和重点。审计方案耍

3、根据不同审计对象的业务特点进行编制，要有针对性。要明确对审计目标有重耍影响的审计事项的审计步骤和方法，使审计实施阶段把握重点，有的放矢，节省审计时间。实施审计过程中如出现特殊情况，比如，审计组在对被审计对象内部控制测评后，认为需要调整审计重点、步骤和方法时，应当调整审计实施方案。审计方案调整吋，需报审计机构审批。1.审前学习。主要学习与审计项目有关的规章制度、专业知识、部门和系统行业业务特点、审计专业管理办法等。学习审计方案的具体内容，了解被审计单位的核算程序和方法、实行的会计制度、主要的专业管理规定，掌握所需的相关审计技术与方法。4•审前会议。审计项目实施前要召开审计

4、组会议，要让参加木次审计的审计人员明确审计耳的，知道审计目标。根据被审单位实际情况研究审计策略、方法。审计策略要比方案细。先干什么，后干什么，哪些做为重点，时间精力投入，如何沟通等，都要进行详细的研究，做好进点前的思想准备。二、审计实施阶段质量管理1・审计进点会。审计进点会是审计实施阶段的重要主成部分，是审计组与被审计单位的第一次止式接触，是审计项冃实施的重要沟通环节。参加审计进点会人员包括审计组全体成员，被审计单位负责人、财务人员及其他有关人员。审计进点会的主要任务是跟被审单位主要负责人、主管负责人详细沟通审计目的，取得被审单位的理解、配合，进行初步的审计交底。2•实

5、施审查与取证。(1)实施审查。根据不同的审计项目、审计目标，实施审计的侧重点也有所不同。审计人员主要按照审计方案的分工实施审计。一般情况是关注被审计单位的资产、负债、所有者权益、收入、支出、利润的真实性、合规和合法性。实施审计时，审计人员按照审前调查确定的重要性水平评估，通过对被审计单位内部控制制度测评结果，进行详细审计和抽样审计。(2)取证。审计证据是审计人员通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，作出审计结论和建议的依据。审计证据要满足充分性、相关性和可靠性的要求。获取审计证据的方法有，检查记录或文件，检查有形资产，观察，询问，函证，重新计算，重新执行，分析程序

6、等。获取审计证据应考虑时间、效率、成本等原则。3•审计督导。审计项冃实施中，如果审计组遇到复杂问题、重大问题及敏感问题时，可以申请审计机构领导进行审计督导。审计督导可以根据审计现场的具体情况，调整审计方案，加派审计力量，扩大审计沟通范围，论证审计风险，确定审计思路。1.审计组会议。实施审计项目的审计组要坚持每天召开审计组会议，总结每天审计工作，汇总分析审计情况和信息，适时调整审计力量配置，研究审计线索。审计组会议是提高审计项目质量的必要程序。1.审计丁•作记录。审计丁•作记录是审计人员以人为单位按吋间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。审计工作应当耍素齐全，内容完整

7、，简明扼要。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重耍影响的审计事项，审计人员应当在编写审计工作记录的基础上，编制审计工作底稿。2.编制审计工作底稿。审计人员对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，需要编制审计工作底稿。审计底稿包括定性、叙述、对规、处理、被审计单位意见等内容。审计底稿对事实叙述要清楚、简明扼要，要真实、准确、客观。定性、叙述、对规、处理要相呼应。审计工作底稿应当附有审计证据。审计证据要充分支持审计底稿的事实叙述。三、审计报告阶段质量管理1•审计组审计报