内部审计现场管理的环节与控制

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1、内部审计现场管理的环节与控制【摘要】文章通过对审计现场管理和审计现场质量控制内容的分析，针对审计现场管理的内容阐述了审计现场质量控制的方法和操作规范，并就审计现场的风险控制点进行了揭示，探讨了控制风险点的方法，以达到在实际工作中提高审计质量的目的。【关键词】现场管理;环节;措施在深入学习实践科学发展观活动中，内部审计机关应坚持用科学发展的眼光审视审计工作。为了规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任，首先要加强审计过程的质量控制，在审计过程中，审计现场的管理成为最突出的环节。如何正确进行审计现场管理，认真履行工作职责，确保审计的客观性、公正性，进一步提高审计工

2、作效率和质量，并通过深入查找内部审计人员现场管理中的薄弱环节，有针对性地采取措施，成为摆在内审人员面前的一个问题。笔者结合平时审计工作中的经验谈谈内部审计现场应注重的环节和应采取的措施，供大家参考指正。一、内部审计现场管理的环节（一）内部审计现场管理的组成内部审计现场管理由审计组、审计组所在部门和审计委员会组成。审计组组长负责与被审计单位协调、沟通、组织、管理和安排现场审计工作，审计组组长可以委托有资格的审计人员担任主审，履行审计组组长授权范围内的职责，但审计组长应当对主审履行职责的结果承担责任。审计组所在部门负责审计过程中业务协调、指导和请示工作，相关问题收

3、集、汇总及解释、编制、补充和调整审计实施方案，组织评价项目审计质量，初审审计报告、报表及相关资料，下发整改意见，提出处理处罚意见和建议。审计委员会负责对现场审计遇到的重大审计问题及审计方案的重大调整。（二）实行内部审计项目质量控制制度内部审计机构开展审计项目时，对选择审计项目、委派审计人员、编制项目审计计划、编制审计方案、发出审计通知书、实施内部控制测试与评估、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案、进行后续审计等全过程实行质量控制。在这些审计过程中，现场审计的质量控制尤为重要。审计组成员要对派出审计组的审计机构负责，在审计过程中

4、应遵循审计规范，做到客观公正，实事求是，合理进行专业判断，减少审计风险，保持应有的职业谨慎和风险意识，严格按照审计方案和审计程序及要求组织和管理现场审计，按时按质地完成审计任务，把好审计质量关。（三）内部审计人员的分工和安排各审计项目组长要根据审计方案，科学合理地安排审计事项，确定审计范围、内容、重点、方法和步骤，以及审计起止时间；同时根据参审人员的个人特点、专业、特长等对所有参加审计人员进行分工，相互结合，明确相关职责和要求。审计主审要围绕审计目标，统筹安排，综合分析，及时解决审计中的疑难问题。二、内部审计现场的主要环节（一）审前准备工作各审计组首先要搞好审

5、前调查，对被审计单位审计期间内的经营管理情况和经营活动中的重大事项进行了解，分析财务状况，结合被审计单位业务管理状况尤其是内部控制水准，开展初步分析性复核和评估审计风险。审计组长应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，采取相应的审计测试措施，将审计风险降到可接受程度，还应根据被审计单位的行业特点、业务流程和资金流程，制定切实可行的审计工作方案。实施审计过程中会发生一些特殊事项，应相应调整审计方案。主要有以下几种情形：1.审计组在对被审计单位内部测评后，认为需要调整审计重点、步骤和方法的；2.审计组人员发生变化，足以影响审计实施方案执行的；3.审计中发现重大违

6、法案件线索，需要改变审计内容和重点的;4.审计范围受到限制，不能正常开展审计工作的。（二）审计实施过程1.要求对被审计单位进行内部控制测试审计人员可采用询问或者问卷形式调查被审计单位有关人员，同时还要审阅被审计单位的政策和制度手册、会计凭证和相关原始记录，并且按一定的方法描述内部控制制度内部审计人员要对内部控制系统作出初步评估，评估控制风险，确定在内部控制薄弱的领域扩展审计程序，降低审计风险。2.按照审计方案收集审计证据审计证据必须具备充分性、相关性、可靠性。审计人员应收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或不宜取得的，也可以采取文字记录、摘录

7、、复印等方式取得审计证据。各审计组主审、组长应当督导审计人员收集审计证据工作，审核审计证据，要对审计证据的客观性、相关性、充分性、可靠性进行鉴定，发现不符合要求的，应当责成相关人员进一步取证。审计组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论，造成严重后果的行为承担责任。1.编写审计日记和审计工作底稿审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃，其他人不得删改，要做到要素齐全、内容完整、简明扼要。审计日记不能流于形式，要围绕审计实施过程中的具体查证过程和结果来写，以便分清审计责任，防范审计风险。对被审计单位违反有关规定的

8、经营活动以及对审计结论有重要影响的审计