审计-政府投资项目审计的现场管理与控制

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1、审计署在制定2003-2007年审计发展规划时提出坚持“两个并重”的思想,即“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重”和“实行审计与专项审计调查并重”,要求效益审计要从投资审计做起,而投资审计的最大效益就是核实工程价款,揭露决策失误  误、管理失控造成的损失浪费。近几年,各地审计机关以审计署规划为指导,加大了对政府投资审计的监督力度,尤其加强了对政府投资或融资的资金量较大的建设项目的审计力度。投资建设项目审计由于涉及专业面广、建设周期长、施工单位众多、资料纷繁复杂、隐蔽工****实性难以核实等特点,审计风险水平较高。

2、那么如何加强项目管理,特别是加强审计现场管理,提高审计质量、效率和效果,防范审计风险,是投资审计人员在审计工作中面临的且必须解决的关键问题。笔者通过大量审计工作实践,认为可分别从审计现场的组织管理、进度管理、质量管理、信息管理、考核管理等五个层面进行控制。  一、审计现场的组织管理  政府投资项目所具有投资额大的特点,决定了投入审计的人员往往较多,这也成为此类审计项目现场管理的重点及难点。如何加强人员管理,选择何种组织模式,是审计项目成功与否的关键。为有效使用审计资源,调动审计人员的积极性,充分发挥审计人员的能动性,就要做

3、好审计现场的组织管理。可从以下两方面加强管理:  (一)建立层次型管理体系  要合理使用审计资源、充分发挥审计人员能力,就要建立分层次管理体系。首先第一层次为审计组,第二层次为按大类分成的财务审计分组与工程审计分组,由审计组长指定各分组组长,各分组组长对审计组长负责,直接领导各自分组成员;第三层次是由各分组在各自分工范围内细分成的各专业小组,同样由审计分组长指定各专业小组组长,各专业小组组长对审计分组长负责,直接领导各自审计成员。第四层次则是各审计人员单个个体。采用层次型管理模式的具有以下优点:一是分工明确,责任清晰,便于

4、管理,有效提高工作效率。二是对于工程审计,由于采用了层次型管理,专业审计组的组长可以全面掌握该专业施工的整体情况,避免了相同专业交叉施工造成的工程量重复计算。  (二)定期召开审计组业务会议  在建立了层次型管理体系基础上,审计组长应定期召开审计业务会,以使审计信息在专业审计组内部和各专业审计组之间互通有无,充分实现“上情下达、下情上报”。在以往的投资审计中,财务人员与工程人员往往脱节,各管一摊,造成某些重要信息不能充分沟通,从而使被审计单位的某些与审计项目无关的费用进入建设成本。采用这种会议制度,可以搭建一个沟通的平台,

5、使财务分组与工程分组之间,各专业组之间将各自发现的问题线索同时摆出来,审计组可以共同对此线索进行分析,群策群力,使审计风险水平大大降低。  二、审计现场的进度管理  为提高审计工作效率,节约审计成本,进度管理是必不可少的。用制发审计工作联系单和制作审计进度横道图两种方法进行控制,可达到较好的管理效果。  (一)制发审计工作联系单  审计工作联系单是审计组长签发,由被审计单位有关人员签收,要求被审计单位配合审计工作的一种书面通知。具体使用时,进行连续编号,一式三份,审计组长签发,被审计单位有关人员签收后,审计组留一份备查,被

6、审计单位签收人领取两份,可用于在本单位不同部门间协调。使用审计工作联系单有以下作用:一是书面记录被审计单位配合审计工作的有关情况,避免了口头传达可能产生的推诿,以书面形式督促被审计单位配合审计工作,力度更强。精品文档,欢迎阅读、下载二是以书面形式形成的审计工作联系单记录,使审计过程有据可查,在过程之中即加强了控制。三是审计工作联系单可以作为审计日记的有效补充,存入审计档案。《审计日记》是记录审计人员开展审计工作的底稿,对于被审计单位配合实施审计的情况,以及被审计单位原因造成的审计时间拖延,审计日记往往难以体现。《审计工作联

7、系单》作为《审计日记》的补充,较好地解决了这一问题。  (二)制作审计进度横道图  这里的审计进度横道图是借用工程管理专业的专用术语,进度横道图的作用是将不同的直线置于同一起点,用直线的不同长度代表不同工序的进度。这里将每个审计人员比作工序,将其工作量作为直线长度,进而可以全面、直观地反映实施审计的进程,发现各专业项目审计进展的快慢,掌握实施审计的节奏。同时,此图较直观,挂在墙上,还可以激发审计人员的工作热情,发扬比、学、赶、帮、超,争先创优的精神。  三、审计现场的质量管理  在加强了审计现场的组织管理和进度管理之后,重

8、点要作的工作也是审计工作的最终落脚点就是如何加强质量管理,这是贯彻审计项目始终的灵魂。针对投资审计项目特点,采取以下方式提高审计质量:  (一)实施正式审计前,要求被审计单位填列“结算资料交接表”  投资审计项目的特点是,大量的投资以工程价款结算的形式存在,工程项目价款在通常情况下在招标时予以确定,但签

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