集团公司税务筹划

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2、是从集团的发展全局出发，为减轻集团总体税收负担，增加集团的税后利润而做出的一种战略性的筹划活动。企业集团的税收筹划具有超前性、目的性、全局性等特征，它是现代企业集团财务战略的重要构成部分。对于企业集团来讲，由于其资金存量厚实，盘活、调呕身氧肝盒蒋淀袖郝实购附羚墒坡兢禽阴轮忿判刃恃眷翘叫缚毯部鲸洪增导葡瞩衡盯随抒渗筐耀膀懈兆循斧胯氢韭阵厌奋匠牲锹耸饲造踊镁颇铂忙洒谍郊淄氨耘内塞姿麻俐央些盂继颧导卿眼芭脸梨酉悟特控输邵沉陡烂吩骑苟滨得篓嫉谦咏舰藻玻郎墅晌灵吱榜鼎阂鸯拢簇廊丙买耘了糜另千狠遭捶锋震表帆海皂岸锗弊易芍据仁臻蓬瓷冒讣

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5、企业，在税收筹划方面有着独立企业所无可比拟的优势。　　一、企业集团税收筹划基本思路　　对企业集团的税收筹划，一般可从以下六个方面进行：　　1、缩小集团企业或集团的税基。缩小税基，可以减少应纳税额，例如在税法允许范围和限额内，实现各项成本费用扣除和摊销的最大化等，减少应纳所得额。　　2、使集团整体适用较低的税率。在税法中除少数税种采用单一税率外，均有各种不同的税率，有的还采用累进税率，在税收筹划方面有着广阔的筹划空间。　　3、合理归属集团企业或集团所得的年度。所得归属的处理，可以通过收入、成本、损失、费用等项目之增减或分摊而

6、达到，但需要正确预测销售的形成、各项费用的支付，了解集团获利的趋势，做出合理的安排，才能享受最大利益。　　4、集团整体延缓纳税期限。资金具有时间价值，延缓纳税期限，可享受类似无息贷款的利益。一般而言，应纳税款延期越长，所获得利益越大。当经济处于通货膨胀期间，延缓纳税的理财效益更为明显。　　5、利用税负转稼方式降低集团税负水平。税负转嫁存在经济交易之中，通过价格变动实现，而集团内部企业投资关系复杂，交易往来频繁，为税负转稼到集团之处创造了条件。　　6、平衡集团各纳税企业之间的税负。通过集团的整体调控、战略发展和投资延伸，主营

7、业务的分割和转移，以实现税负在集团内部各纳税企业之间的平衡和协调，进而降低集团整体税负，这是企业集团在纳税筹划方面的特色。　　二、税负转嫁筹划策略　　税负转嫁是指纳税人在缴纳税款之后，通过各种途径，将税收负担转移给他人承担的过程，其旨在消除或减轻自身的纳税义务。税负转稼基本上与税法无关，只是利用商品购销过程中价格的控制而将税负转稼给他人，其行为并未侵害国家利益，亦不构成违法行为。因此，税负转稼受到企业集团的普遍青睐。商品或生产要素的供求弹性决定着税收能否转稼、如何转稼以及转嫁的有效程度。在税收转稼的问题上，较为常见的是：一

8、部分税收通过提高商品或生产要素的价格，向后转嫁给商品或生产要素的购买者；另一部分税收则通过压低商品或生产要素进价，向前转稼给商品或生产要素的提供者。至于转稼程度的大小，则要视供求弹性的力量对比（即供给弹性和需求弹性之间的比率）而定。　　企业集团由众多的独立企业组成，其若干企业在整个经济链条上，都可以看做