集团公司税务筹划的环境分析

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1、万方数据第2007#-g9期商业经济No．9，2007(总第294期)SHANGYEJINGJITotalNo．294【文章编号】1009—6043(2007)09—0042—02·集团公司税务筹划的环境分析屈小兰(天津商业大学，天津300134)【摘要1善于分析和研究集团公司内外部环境，是提高集团公司税务筹划效果的前提和基础。因而只有正确处理集团公司和税收机关、股东之阊以及附属企业之闻的关系，才能走出集团公司税务筹划环境分折的误区。才能使各方的经济利益达到和谐统一。实现双方共赢的目标。企业方能制定出适合

2、集团公司长期发展的筹划方案，从而有效避免筹划工作的短期行为。，．【关键词】集团公司；税务筹划；环境分析；SWOT分析【中图分类号】1；'810．423【文献标识码】B随着社会进步，纳税人权利受到广泛重视，尤其是经济全球化和税制改革的深入，为税务筹划提供了广阔的空间。在以“集团公司”和“跨国公司”为代表的纳税主体以及相关筹划利益主体的共同推动下，税务筹划呈现出“全球性、长远性、专业性、市场性”的新趋势。因此，有效分析集团公司的筹划环境，把筹划战略和集团公司经济效益紧密结合．正确处理与相关利益主体之间关系，对

3、优化集团公司资本配置效率和国家税收政策，均有着十分重要的意义。一、集团公司税务筹划环境分析的现状1．对税务筹划的环境分析缺乏系统性环境分析的方法较为落后，不能采用准确、先进的方法对环境进行综合分析，对影响公司筹划关键因素的识别能力较差，使公司税务筹划处于“静态”的发展运作之中。2．企业集团缺乏对内部条件的分析大部分企业集中于对外部环境分析而缺乏对内部条件的研究。集团公司自身的特征决定了其进行税务筹划相对中小企业有无可比拟的优势，但现有的研究都集中在税收制度和税收法规上面，不能有效的发挥集团公司内部“联合并

4、协作”进行筹划的优势，大大降低集团公司内部资本融通的效率。．3．将集团公司纳税和企业战略结合研究运用较为缓慢现有企业不能将税务筹划作为一种事前筹划行为，并充分考虑企业战略和财务战略的引导和需求，导致很多的集团公司在筹划时只追求短期利益，进而忽略了思考如何将税务筹划作为一种科学的方法实践于企业各种复杂的业务环境中。二、集团公司进行环境分析的内涵与关键因素1．筹划工作环境分析的内涵外部环境和内部条件对集团公司制定战略具有决定性的作用，离开环境和条件而盲目进行税务筹划战略的制订，是没有任何意义。因此，运用SWO

5、T分析法对集团公司税务筹划的环境进行分析和评价，对税务筹划认识和改进提供了分析的思路与途径。SWOT分析主要从四个方面进行评价：(1)内部资源的优势分析。集团公司进行税务筹划，内部资源优势主要表现在能够利用规模优势、财务状况好且有充足的财务资源、有成本优势能降低资本成本、资金调度和盘活效果好、具备高素质的财务人员、决策层次的高度重视以及先进的避税手段等优势。(2)内部资源的弱势分析。主要包括集团公司战略方向不明、资金拮据、决策程序复杂化、筹划人员素质低下、筹划风险较大和领导决策层的忽视等因素分析。(3)外

6、部环境创造的机会分析。集团公司所面临的潜在外部环境的机会因素主要包括政策上的优惠和倾斜、税收机关依法征税、纳税人权益受到尊重、税收法律的漏洞、税收法律的弹性和差异性等。(4)外部环境中存在的威胁分析。外部环境中存在的威胁因素主要包括不利于企业的国家政策、通货膨胀递增、汇率的波动、税法政策的不明晰、税收政策的频繁变动等通过对上述四个方面分析和评价，可以确定集团公司在进行税务筹划时应考虑的相关因素，而内外部因素的变动对集团的影响都是不断变化的，都会直接或间接的对公司的税务筹划产生影响。因此，集团公司应该根据自

7、身经营特点，结合外部环境因素来制定适合集团长【收稿日期】2007-06-18【作者简介】屈小-40978一)，女．陕西眉县人，天津商业大学财务管理系助教，硕士研究生。主要从事公司财务分析和财务管理研究。一42—万方数据屈小兰：集团公司税务筹划的环境分析期发展的筹划方案。2．选择影响筹划效果的关键因素SWOT分析应该由公司的管理人员来承担。必要时可以聘请相关的专业税务代理机构来出谋划策。企业不仅仅是列出相关影响因素．最重要的是评价集团公司税务筹划的实力、弱点、机会和威胁。通过此方法，我们寻求以下结论：一是在

8、现有的内、外部环境下，集团公司如何最优的利用自身优势和潜在机会；二是如何规避这些潜在的威胁和弱点。但是．在筹划工作的实践过程中，仅仅寻找影响因素还远远不够，还必须对企业的内外部环境条件的综合情况做出深入的分析和评价，从所列出的关键因素中归纳影响筹划效果的实质因素，并在一个动态的环境中，不断的调整企业筹划方案，研究潜在的机会与威胁，优势和劣势。三、集团公司税务筹划环境分析的误区1．偏重个案研究，忽视系统性研究重战术筹划，轻视战略