税法第4章营业税

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1、本章教学内容1、营业税的基本规定；2、不同行业营业税的计算。第四章营业税法第1节营业税概述一、营业税的概念对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。二、营业税的特点征税范围主要以第三产业为主，税源广泛按行业大类设计税目税率计算简便，有利于征管一、营业税的征税范围1.一般规定特别注意：“境内”的含义提供或接受应税劳务的单位或者个人在境内；所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；所转让或者出租土地使用权的土地在境内；所销售或者出租的不动产在境内第2节营业税的基本规定在中国

2、境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。一、营业税的征税范围1.一般规定特别注意：视同营业税的应税行为单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；单位或者个人自己新建建筑物所发生的销售行为；财政部、国家税务总局规定的其他情形。第2节营业税的基本规定一、营业税的征税范围（多选题）下列各项中，属于营业税应税行为的是（）。A、我国公民王先生将其在日本的公寓出租B、美国人史密斯先生将其于2007年在北京购置的别墅转让C、美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图D、我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国

3、丙公司使用二、营业税的纳税人指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。特殊：1）单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人。2）依法不需要办理税务登记的内设机构，不是营业税的纳税人。1.一般规定第2节营业税的基本规定二、营业税的纳税人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。2.扣缴义务人

4、第2节营业税的基本规定三、营业税的税目、税率第2节营业税的基本规定税目税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%娱乐业5—20%组成计税价格=成本×(1＋成本利润率)÷(1－营业税税率)应纳税额=组成计税价格×适用税率三、按组成计税价格计算，公式为:应纳税额=(营业收入-允许扣除金额)×适用税率二、按营业收入差额计算，公式为:应纳税额=营业收入×适用税率一、按营业收入全额计算，公式为:第3节营业税的计税依据一、交通运输业营业税的规定(一)交通运输业的税目与税率第4节营业税的具体

5、规定陆路运输水路运输航空运输管道运输装卸搬运其它运输业第4节营业税的具体规定一、交通运输业营业税的规定(二)交通运输业的计税依据1.一般：全额计税——即交通运输业的营业额，是指从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营收入，包括全部价款和价外费用。2.联运业务的余额计税——注意　　纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。第4节营业税的具体规定一、交通运输业营业税的规定【例题】某远洋运输企业2012年6月收入如下：承接一项联运业务，全程运

6、费收入158万元，支付给其他联运合作方运费60万元；另将配备操作人员的一艘轮船出租，租金20万元。计算该企业2012年6月应纳营业税。申报与缴纳——纳税人从事运输业务，在其机构所在地申报纳税税收优惠（了解）新增：我国境内单位和个人提供的国际运输劳务免征营业税。二、建筑业营业税的规定(一)建筑业营业税的税目和税率建筑安装修缮装饰工程作业第4节营业税的具体规定第4节营业税的具体规定二、建筑业营业税的规定【特别注意】1.对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑劳务，暂免征收营业税。2.纳税人自建不动产纳税处理（1）自建自用的房屋不纳营业税

7、；（2）纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税；（3）纳税人将自建房屋对外赠送，视同销售。例题甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万元/栋，成本利润率10%。计算甲公司应纳营业说。第4节营业税的具体规定(二)建筑业营业税的计税依据子目计税营业额1.从事建筑劳务（不含装饰劳务）工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。包括：（1）建筑安

8、装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。（2）施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。（不包括建设方提供设备的价款）2.从事建筑劳务