基层税务所如何加强税收执法风险管理

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1、基层税务所如何加强稅收风险管理―规范执法，共建和谐税收随着我国法制化进程的不断加快，政务公开力度不断加强，纳税人依法保护自己合法权益的意识日渐增强，对税收执法水平的要求也越来越高。而在实践过程中，一方面纳税人数量和税收收入均快速增长，另一方面地税部门人员老化、管理的税种不断增加、新的法律法规层出不穷，造成部分工作人员业务不熟、工作衔接不畅，加之人情难却等原因，税务干部很容易暴露在执法风险中。因此，加强责任意识教育，规范税收执法，提高税收执法的透明、公开、公正度，优化纳税服务，共建和谐的征纳关系，成为基层税务机关能力建设、抵御税收

2、执法风险的首要任务。一、税收执法风险概念和产生背景税收执法风险，是指税务机关及其工作人员在税收执法过程中，因主观上过错致使执法不当、执法错误或不作为等而引起的不利后果或者不利影响的可能性。如因行政复议被撤销、行政诉讼败诉、国家赔偿导致国家税收损失而被追究刑事、行政责任或者执法过错责任等。一是税收法制环境尚不健全。我国税收法律体系结构尚不完善，实体法的法律级次不高，与其他法律相比显得相对弱势，使税收执法工作缺乏严密法律体系的支撑。部分税收法律法规的条款过于概括简单，有的甚至争议较大；大量税收执法量裁权的存在，也造成税收行政处罚力度

3、不统一等，引发税收执法风险。二是税收政策变动频繁。作为国家宏观经济调控的工具,税收政策变化频繁。为了避免出现征管漏洞，各级税务机关不断出台各类规范化文件，这客观上加大了税务人员对税收政策法规学习、理解和掌握的难度。有的税收政策制定得过于理想化，使税务人员难以应对政策执行中的新情况、新问题，无形中承担了由于政策缺陷而带来的执法风险。三是执法水平良莠不齐。部分税务人员对税收政策法律法规不熟悉，执法水平低，调查取证意识不强。如执法程序掌握不到位，执法中不注意收集证据等，导致税收执法过错，给司法机关追究留下口实，甚至导致行政诉讼的败诉。

4、有的稅务干部责任意识不强，对不严格执法或行政不作为可能引发的税收执法风险认识不足，工作粗心、执法随意、处罚不当、违法不究，使税收征管出现漏洞，直至受到责任追究才意识到“小错也违法”。二、税收执法风险的主要表现形式税务人员税收执法风险来源可以划分为两类：一是主观故意，主要表现在一些干部依法行政的意识淡薄，不严于律己，执法不公，执法腐败，以权谋私；一类是非主观行为，是工作过程中不知不觉出现的，容易受到忽视，往往是出了问题自己根本就不知道。在日常工作中表现为以下几个方面：一是执法不严被追究责任的风险。主要表现为不能严格依法治税，执法随

5、意性大，疏于管理、玩忽职守、推诿扯皮、处罚不当、违法不究等行政不作为问题。如某税收管理员因管户多，日常税收管理中未能深入实地进行税源巡查，工作蜻蜓点水，从而造成多起纳税人采取假停业、假转非手段偷税的事件，被群众举报后受到行政处分；又如税务机关对未满三个月的非正常户注销，侵犯纳税人合法权益，引发行政诉讼，形成执法风险。二是执法水平低引发执法风险。主要表现为：一方面是部分执法人员素质不高，执法程序不清，使用税务文书及引用法律条文错误，职责履行不到位；另一方面是粗心麻痹，工作不细致。如某纳税人的未按时缴税，税务人员未履行告知程序而直接

6、停供发票，侵犯纳税人合法权益，形成执法风险。又如某税务所对纳税人丢失税务登记证件行为进行处罚，形成执法风险。三是执法腐败，以权谋私被处罚。主要表现为一些干部依法行政的意识淡薄,不严于律己，执法不公等问题。如某税收管理员乱拿商户的商品被举报受到行政处分；又如某税务人员因收受企业红包，放松对企业的管理，致使国家税款大量流失，最终被逮捕法办。四是执法不文明引发执法风险。表现为执法方式简单、执法手段粗暴，诱使征纳双方矛盾激化，恶化执法环境等问题。如某税务人员在执法过程中，因强行收缴纳税人家中的假发票，与当事人发生斗殴，打伤当事人事件，形

7、成执法风险。从这些现象可以看出，税收执法风险有客观因素：如税制、税务人手不够的原因，但更有税务人员自身能力不足、法制观念淡薄的问题。三、税务所防范税收执法风险的方法和途径（一）思想上高度重视，提高防范意识首先是不害怕风险，让职工明白执法风险是可控的，二是领导带头，自觉排查日常工作中的执法风险点，熟悉风险点，三是加强内外部沟通交流，努力荣造一个良好的执法环境，确保执法人员的执法安全性。（二）增强依法治税观念，强化廉洁自律意识，积极预防职务犯罪。一是通过剖析典型案例分析，算好经济帐、人生帐、幸福帐，强化法治教育和执法风险的警示教育，

8、提高税收执法人员的“法治”观念，提高依法行政意识;二是继续深入开展廉政风险警示教育，牢固树立正确的人生观、权力观和利益观,筑牢防腐拒变的思想道德防线；三是搞好税务所内的人员轮岗交流，也可以起到有效规避风险，防止和减少失职、渎职行为，更好地爱护和保护广大税务干部的