浅议如何有效防范基层税收执法风险

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1、浅议如何有效防范基层税收执法风险浅议如何有效防范基层税收执法风险发表时间:2011-11-2110:01:30浅议如何有效防范基层税收执法风险近年来，关于税收执法风险的话题越来越引起各级税务机关的重视与思考，作为行政执法的税务部门，其具体从事税收执法的多数为基层一级税务机关，随着国家依法治国步伐的加快和公民税收法制观念的不断增强，税务机关的税收行政执法行为已FI益叉到了社会各界的广泛关注和监督，税务机关尤其是基层税务部门在税收执法过程中所面临的压力和风险越来越人，稍有闪失，就有可能受到法纪政纪惩处。因此，如何有效防范或规避税收执

2、法风险，这是基层等各级税务机关需要积极而对、认真思考和妥善解决的一个重要课题。一、税收执法风险的类型及形成的原因税收执法风险是指税务机关或税务人员在行政执法过程屮，存在有未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求执法或履行职责，从而仪犯、损害了国家或行政管理相对人的权益，给国家或行政管理相对人造成了一定损失所应承担的行政责任和法律责任，它贯穿于税收行政执法全过程。作为税务部门，只要涉及到与纳税人切身利益相关的环节都冇可能成为税收执法的风险点。税收执法风险，从具表现形式上來分，有作为类风险（如税务登记不准确）、诉讼类风险（如开展税

3、务检查时应出示税务检查证而未出示）、渎职类风险（如不征、少征税款）；从风险环节上来分，冇口常管理类风险（如资格认定把关不严）和检查执法类风险（如引用处罚依据错误）。作为基层i级税务机关，出现税收执法风险的原因有以下五个方面：1、法治观念不作为行政复议和诉讼依据。”但根据《纳税评估认定结论书》而制定的《责令限期改正通知书》，及随后的申报资料、缴款书等却可以作为行政复议和行政诉讼依据，前述规定本身就有违于证据链上关联性。5、受到外部干扰多。作为行政执法部门，税务部门冇一定的执法独立性，但在工作屮又离不开政府的支持、部门的协调与配合，

4、在目前，严格意义上的依法行政还会受到干扰的情况下，税务机关也亳不例外的容易受到外部的许多干扰或不配合，诸如政府部门为完成招商引资任务而制定的一些踩政策边线的政策规定、为完成税收入库任务而耍求的税源调节等等，税务机关如无原则的执行，就有可能打乱正常的税收工作秩序，为税收执法埋下风险隐患。二、有效防范税收执法风险的思考随着各类行政诉讼案件的增多，各级税务机关也认识到了风险防范的重要性和迫切需要，并在风险防范方面进行了有益的探索和采取了积极的措施，为税务T部的行政执法提供了有效的保障。但不可否认的是，F1前部分税务干部的风险防范意识还

5、有所欠缺，税务机关的防范机制还不够完善，行为怦促检查往往停留在表面，税收执法风险还不同程度的存在,这些问题如不加以解决或完善，必将影响税收事业的顺利发展和税务干部的健康成长，为此,笔者拟从以下几方面提供参考：（一）着力提高税务干部的执法风险防范意识和执法水平任何行政执法都有存在风险的可能，但不能因为有风险就放弃执法、怠于执法或成为渎职的理由。我们应该积极主动靠前，加强风险防范教育，努力规避税收执法风险。要树立风险防范的意识。从辩证的观点來看，意识影响行为，対各级税务部门而言，强化风险防范意识意味看在制定和发布税收法规政策或即将作

6、出某项税收执法行为时，耍树立“风险优先叩勺理念，对和关的“风险可能”作出正确、合理的判断，万不可边行边改、过示再改。像今年9h1日新的个人所得税法执行后，社会上部分税务机关“未按时执行3500个税起征点"的报道铺天盖地，据税务部门解释说是没及吋更新升级个人所得税扣税软件的原因，但不管何种理由，金少说明了冇关部门在制定政策制度时考虑的不严谨，没冇对可能引起的事项作出前期合理的判断，给基层税务机关执行政策时疲丁应付和可能引发风险。树立风险防范意识，就是要教冇广人税务干部职工，税收执法是有风险的，是不能随性而为的,必须严格做到依法治税

7、和依法行政，时刻绷紧责任风险这根弦；同时还要通过职业道德教育和业务素质能力的培养，做到防微杜渐，铸牢廉洁风险防护墙，提高行政执法的准确率，避免出现风险差错。（二）建立完善的预警监督防范机制有了风险防范意识并不等于万事大吉，也不能因为有风险就不去开展工作，有效的防范或规避执法风险，我们还得依靠一定的监怦机制，防患于未然。各级税务部门应在法律法规的基础上，遵从工作实际，化“事后诸葛亮”为事前的“千里眼”、“顺风耳”，做好预警监控。1、建立健全“预警排查提醒机制駡定期对正在适用的执法程序及规范性文件进行审杳，发现问题根据权限及时进行弥

8、补、修正或向上反映，减少执法风险；事前仔细排查征、管、查、减、免、罚、人、财、物等环节的风险点或预警指标，随时对预警指标进行监控分析，对执法行为实施动态的跟踪管理和提醍指导，让广大干部职丄提前知道税收执法过程中所存在的风险点。2、建立健全“预警督促整改机制舄对税