从中美跨境审计合作看中国会计监管

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1、从中美跨境审计合作看中国会计监管、八—1—一、刖吕中国股市起步晚，市场机制也尚在建设当中。如今公司在国内上市不仅门槛高，手续复杂,且中国股市积重难返，上市公司难融资，使得很多中国企业走出国门到海外上市。尤其是2004年以来，一大批民营企业纷纷在美国纳斯达克上市成功后，形成了海外上市的潮流。美国的资本市场是完全市场化的，只要企业业绩好，一年屮的融资规模和融资次数是不受限制的，且在美国上市的公司具有极大的市值增长空间。同时，美国市场以基金为最主耍的投资者，对于懂得应付基金投资者的上市公司而言，将会获得一大批成熟和有经验的股东。而相比国内股市和香港股市，在美国借

2、壳上市费用成本较低，也比较合理，且时间短。故在美国上市是国内企业一个非常好的出路。但是由于2011年起爆出的屮国概念股财务造假丑闻，屮国概念股在美国上市的公司收到了以“浑水研究公司”(MuddyWatersResearch)为代表的北美调研公司的查账攻击。一些中国上市公司因遭此类公司的揭露而导致股价大跌，甚至被交易所停牌。从而导致许多美国投资机构质疑中国概念股上市公司的财务都不可靠。就此问题美国审计行业监管机构—美国上市公司会计监管委员会(PCA0B)和美国证券监管委员会(SEC)组成联合谈判团赴华与中国监管者协商跨境联合监管问题多次赴华谈判，然而进展缓慢

3、。直到去年双方才有了实质性的合作协议。在中美跨境审计监管合作中，虽然很多矛盾来源于双方法律体系的不同，但也不能否认确实是部分中国概念股在美方市场篡改财务报表，导致被做空，引发一定程度市场混论，催化了美方对中国公司的监管需求。在合作中暴露出了许多中国会计审计监管体系存在的漏洞，值得我们反思。(一)研究冃的通过对中美跨境审计问题的背景及原因，以及如今的合作内容和合作进程的分析，对比美国审计监管系统，找出中国市场上就审计监管中存在的问题，并提出可行的解决措施。(-)研究内容目前，虽然中美跨境审计问题在国内外都受到人们关注，有许多新闻报道和评论，但由于问题产生较新

4、，对其进行深入研究的论文却非常稀少。大部分报道只停留在对于合作内容的跟进，以及对在美上市中国公司的影响。本文旨在通过对大量多方面信息的报道梳理问题产生的背景，在合作中中国缺乏的监管形势，结合中美的不同国情以及过去四年的学习，对中美跨境审计监管合作进行较为完整的梳理和分析,提出自己认为合理的解决措施。中美上市公司会计监管的背景(―)中国市场中国正在社会主义初级阶段，尚处于市场经济发展初期，各方面机制都还在建设之中。1984年10月中共十二届三中全会通过了《关于经济体制改革的决定》，股份制也由此开始进入了正式试点阶段。1990年深证交易所和上海交易所相继建立并

5、开始试营业,到如今也不过十余年的时间。虽说在如此短的时间之内中国股市能发展到今天的成就己属不易，但我们也应注意到我国股市存在着的缺陷。大量的会计审计信息失真和造假造成了严重的市场诚信危机，是我国股市遇到的严峻问题之一。会计监督是为保证会计信息质量、防范会计信息失真二队会计信息进行的各种监督，其木质是会计信息质量的保证体系。而会计监管的核心就是信息披露。足够的信息透明，才能保证市场秩序，也才能保护投资者的利益。虽然今年来一系列法律法规的颁布，我国上市公司信息披露的要求在逐渐细化，要求日益严格，但是相关机构的执行能力很差，至今市场没有明显改善。2008-201

6、2深证交易所处于主板的上市公司信息披露考评结果20082009201020112012优秀9%11%11%12%12%良好53%66%67%67%68%合格34%21%19%18%17%不合格3%2%3%3%3%信息统计来自于深证交易所网站从上表可看出，深交所上市的公司其实总体状况还是良好的，考评结果达到良好和合格的公司占主体，然而优秀的公司比例却很小。并且整体状况在五年中并没有明显的改善,只是处于正常的缓慢优化中。而近五年来我国颁布了很多加强对上市公司监管的法规，说明这些改革并未实际落实到日常的监管过程屮，执行能力还有很大的提高空间。(-)美国市场美国股

7、市包括纽约证券交易所和纳斯达克证券市场。其屮在纽约证券交易所是全世界上市公司总市值第一，IPO数量及市值第一的交易所，在此上市的一般是资本雄厚的老牌大型企业。而纳斯达克则是在1971年，由美国全国证券交易商协会为了规范混乱的场外交易和为小企业提供融资平台上市的一般为中小型企业提供融资平台创建的。综合来说，由于美国200多年的股市市场经验，再加上2002年安然事件时候的严厉整改，如今整个美国股市己经非常成熟，完全市场化。美国对上市公司的监管也十分严格，其实行的是“全民式监管”。与中国的A股不同,美国证监会只负责监管信息披露。其他的监管工作，是由律师事务所、会

8、计师事务所、投资机构、个人投资者、媒体等市场力量完成的。上市公司一