结构性减税政策对云南高原特色农业发展影响的思考

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1、结构性减税政策对云南高原特色农业发展影响的思考DOI:10.14115/j.cnki.zgcz.2014.23.014算抵扣增值税进项税额。三是免征蔬菜和部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。四是企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税，“公司＋农户”企业亦可享受企业所得税优惠。（二）涉农结构性减税政策影响分析上述结构性减税政策在总体上降低了农产品的消费价格，提高了农产品的市场竞争力，对农产品的生产经营产生积极影响，但是相对于不同的经营形式和经营规模来说所享受结构性减税政策带来的利好却不尽相同。1.受惠较多的生产经营模式农民专业合

2、作社及“公司+农户”经营模式优势明显。在销售环节享受增值税和企业所得税的优惠明显。农民专业经济合作组织及“公司+农户”企业可以申请自行开具农产品销售发票，农产品收购企业可以凭发票抵扣买价13%的进项税额大大降低企业的原材料成本。农产品流通企业较有政策优势。农产品流通企业在蔬菜和部分鲜活肉蛋产品流通环节可以享受增值税免税政策，对其他非免税初级农产品可以取得买价乘以13%的进项税额，税负相对较低。据测算，对部分鲜活肉、蛋产品免税的规模约为每年40亿元。农产品初加工企业能较充分享受现行政策优惠。根据现行的优惠政策从事初级农产品加工企业按买价的13%

3、扣除率进行进项税抵扣，购买成本为买价的88.5%，同时享受企业所得税减免政策。2.受实惠较少的生产经营模式农民自产自销农产品得到的实质性优惠不多。在生产环节，农业生产资料虽然享受减免增值税政策，但定价权在生产厂家或经销商，同时单个农户对生产资料需求有限，不具备议价优势，实际上真正获利的是生产厂家或经销商。在销售环节，对销售自产农产品免征增值税，由于增值税容易转嫁的特性，实质上只是降低了农产品的消费价格而剌激了消费，对农产品生产者作用不大。农产品深加工企业优势较弱。农产品深加工企业按17%计算销项税，进项税额同样为13%的扣除率，存在高征低扣现

4、象，增加了2.31%。但在所得税方面，农产品买价是按100%计入成本，比实际购买成本高出11.5%，对税收的影响为买价的2.88%。从总体来看，农产品深加工企业仅优惠买价的0.57%，与初级农产品加工企业买价的13%扣除率相比，相差较大。现行政策对从事农业生产和加工一□何洛发展高原特色农业是云南省农业发展的科学选择，对探索现代农业新路、补齐农业产业短板、增强农业竞争力、促进农民持续增收、推动云南跨越发展意义重大。党的十八届三中全会作出了全面深化改革的重大战略部署，实施结构性减税是其中一项，旨在调优产业结构、助推农业产业发展。云南省如何依托结构

5、性减税政策，加快高原特色农业产业化发展值得认真思考。（一）现有涉农结构性减税政策现有结构性减税政策除对农膜、种子、种苗等农业生产资料给予减免增值税政策外，对农产品经营影响较大的主要有以下几个方面：一是农业生产者销售的自产农产品免征增值税；对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。二是增值税一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价按13%的扣除率计算的进项税额抵扣销项税额；增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产

6、品，可按13%的扣除率计中国财政｜2014.23半月刊｜总第676期条龙的企业较为不利。当前我国实行的税收优惠政策基本割裂了前后环节的连续性。对从事农业生产和加工一条龙的企业来说，其自产的原材料无法取得进项税额不能抵扣，只有外购的原材料取得增值税发票的才能抵扣，同生产和加工分离的企业相比，税负偏重，制约农业产业化经营的发展。（三）发挥结构性减税政策作用，促进云南高原特色农业产业化发展1.要借机加快推进农业生产规模化。农民专业合作组织在此轮结构性减税政策中优势明显。同时，农民专业经济合作组织对于形成农业主导产业，推广普及农业科技，优化农业资源配

7、置和提高农业生产效益有着巨大作用。目前云南省农业产业化经营组织虽然有5313个，但全省联结企业与农户的中介组织仅为751个。全省90%以上合作组织提供的仅仅是技术信息服务，只有不到10%的合作组织提供统一购销、加工、仓储、运输等经营性服务的。因此，要重点扶持一批服务领域宽、组织化程度高、经营机制灵活、带动能力强的农业专业合作经济组织和农产品行业协会，大力培育林农专业合作社，推进龙头企业与合作组织有效对接，为基地农户提供多形式、多层次的服务。要鼓励龙头企业和农户之间建立农产品原料和深加工产品的价格联动，保障农户参与定价的权利。要指导龙头企业与农

8、户建立真正的协作型关系，通过股份合作、委托生产、入股分红、利润返还、订单收购、预付定金和二次返利等形式，让农民分享产业化各个环节的增值利润，形成更加紧密的利益联结关