成本与收入管理程序★

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1、工程成本与工程收入管理程序第一章总则第一条为了明晰工程收入、工程成本及工程毛利的确认、计量和相关信息的披露，根据《金业会计准则第15号一一建造合同》和其他相关法律法规及相关规定，结合行业及本公司实际情况，制定本办法。第二条本制度适用于集团总部及下属分公司、子公司以及各项口部。第二章工程合同的业务流程及相关规范第三条T程合同标准的业务流程依次划分为：项冃投标、施T建造、按进度结算、收冋工程款、竣工结算、收冋工程质量保证金等六个流程。第四条工程合同各业务流程须及时取得符合规范要求的相关文件：1、项H投标阶段（含不适于招标发包而直接发包的情

2、形），须编制商务标书、工程预算表及相关文件，及时与甲方签订合同/协议书，若有分包业务，也应及时与分包单位签订分包合同/协议书。2、施工建造阶段，须及时取得施工许可证和相关单位确认批准的工程开工报告。施工过程中发现有漏项的，还须取得相关单位确认批准的工程清单漏项申报审批表及相关附表；有变更的，还须取得相关单位确认批准的丁程变更单及相关附表。3、按进度结算阶段，须及时取得分部工程验收证明书、工程量确认表、工程进度结算表。4、收回工程款阶段，根据合同/协议相关条款、工程清单漏项申报审批表、工程变更单等相关文件及表单进行阶段性的工程结算，须提

3、交和取得付款申请书、取得工程款支付证。5、竣工结算阶段，须及时取得工程竣工验收报告、工程竣工决算表或工程竣工结算报告。6、收冋工程质量保证金阶段，须提交和取得付款巾请书、取得工程款支付证。第五条对于因为采用甲方、监理等单位的文件模板而导致实际取得的相关文件名称、格式与上述文件不同的，根据其大致内容来对应上述和关文件。第三章工程收入和工程成本的核算流程第六条公司根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。合同收入和合同成本根据完工进度进行确认。笫七条工程须及时取得工程材料发票、工程费用发票、工程人工的工资单，有分包业务的，还得及时取得分包方

4、开具的相关合格发票/凭证。第八条公司根据合同/协议书、工程预算资料、实际发生的工程支出、及业务齐阶段的相关资料确认完工进度，据以核算工程进度完工百分比，结合公司与业主确定的变更、索赔、奖励等资料核算工程成本和工程收入。第九条对于分包业务，分包方要及时收方与计价，保证当月发生的成本归集到当月。因为分包丁程是公司所承建的总体工程的一部分，分包工程的工作量也是总体工程工作量的一部分，在确定总体工程的完工进度时，应充分考虑分包工程的完工进度。第十条对业主的工程结算要及时，并尽早取得批复文件，以确保及时列入当月的工程结算，保证工程结算与工程施工

5、的差额不会很大。笫十一条针对业主结算滞后的行业现状，为真实反映公司的项目进度，公司根据实际工程进度进行会计账面的预结算并做好辅助登记。并在会计报表附注屮披露预结算的情况。第十二条根据税法相关规定，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此，对于预收工程款并开具工程发票的业务，作为会计准则的例外，开票金额计入当刀的收入总额，相应结转对应的成本，依包含该收入和成本的会计利润计算缴纳企业所得税。财务部门做好辅助项冃台帐，以便在以后计算的项目收入和项目成本中进行扣减，以防止误计收入和成本。第十三条对于分包业务，以公司取得的全

6、部价款和价外费用扌II除支付给分包单位的分包款后的余额为营业额，前提是必须及时取得符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的凭证（正规相关发票等）。第十四条对于当地未设立分/子公司并已被当地税务局代扣代缴企业所得税的异地项目，公司合并异地项目的工程收入、工程成本、工程费用和相关税费斤向深圳税务局申报企业所得税，凭已代扌M弋缴企业所得税的纳税凭证向深圳税务局申请抵减应缴纳的所得税金额。第四章附则第十五条木办法经总裁签发之口起执行。第十六条木办法由财务管理中心负责解释。