投资、成本、收入与利润

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1、第三章投资、成本、收入与利润第一节工程项目投资及构成第二节工程项目运营期成本费用第三节营业收入、税金及利润第一节工程项目投资及构成一、投资概念为实现一定的目标而进行的资金垫付行为或垫付的资金。也就是工程项目从筹建开始到竣工投产为止所发生的全部资金投入。项目总投资建设投资（习惯上称固定资产投资）流动资金建筑安装工程费用设备及工器具购置费用工程建设其它费用费用预备费建设期贷款利息固定资产投资方向调节税建设投资＝工程造价铺底流动资金＝流动资产－流动负债建设项目总投资二、建设项目总投资构成建筑安装工程费(又叫建安成本)直接费间接费利润税金直接工程费措施费

2、规费企业管理费人工费材料费机械台班费施工现场的费用企业组织管理的费用直接构成工程实体不构成工程实体，但必不可少（一）固定资产投资概念：用于建造与购置固定资产的投资，具有以下特征：a.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；b.使用年限超过一年c.单位价值较高固定资产原值：在建设项目建成投资时核定的固定资产价值。固定资产净值：固定资产使用一段时间之后，其原值扣除累计的折旧额。固定资产残值：工业项目寿命期结束时固定资产的残余价值，一般指当时市场可实现的价值。（二）.流动资金是指为维持正常生产经营活动，用于购买劳动对象、支付工资及其他生产经营费用所

3、必不可少的周转资金。它用于购置原材料、燃料等,形成生产储备,然后投入生产中,经过加工制成成品，再经过销售收回货币。流动资金＝流动资产－流动负债流动资产存货原材料辅助材料燃料其它外购品在产品产成品修理用备品备件协作件半成品低值易耗品包装物其它外购材料现金及各种存款应收及预付款短期投资流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。二、利息的处理方式我国财务制度规定：建设期利息予以资本化——计入固定资产投资生产经营期的利息予以费用化——计入成本费用建设期，在项目的经济分析中，假定各种债务资金均在年中支用，即当年借款额度按半年计息，上

4、年借款按全年计息。当建设期用自有资金按期支付利息时，直接采用年名义利率按单利计算各年建设期利息。当建设期末能付息时，建设期各年利息采用复利方式计息。第二节工程项目运营期成本费用一、成本的概念工程项目投入使用后，即进入运营期。总成本是指项目在一定时期内（一般为1年）为生产和销售产品而花费的全部费用。工程经济分析中成本不完全等同于财务会计成本，其数据不是唯一的。各年的成本费用由生产成本和期间费用两部分组成。二、总成本费用构成产品生产成本直接费用直接材料直接工资其它直接费用制造费用车间管理人员工资折旧费修理费、物料消耗其它制造费用管理费用营业费用财务费

5、用公司管理人员工资折旧费、摊销费修理费、物料消耗房产税、车船税、土地使用税其它管理费用运输费、包装费、保险费、差旅费、广告费、销售机构人员工资、折旧费等借款利息汇兑净损失、银行手续费、其它筹资费用总成本费用期间费用三、成本的分类1、要素成本：原料、辅助材料、燃料、动力、工资、提取的职工福利基金、折旧、其他费用。2、经营成本：在编制项目计算期内的现金流量表和方案比较是十分重要的。经营成本＝总成本-折旧费-摊销费-维简费-财务费（利息支出）经营成本的大小只与企业的管理水平有关，而与企业的资产无关。因此，该成本能够反映出管理水平和管理效率。3、变动成本

6、与固定成本固定成本：成本与产量无关。如计时工资、管理费用、贷款利息、办公费、大修理费等。变动成本：随着产量的变化而变化。如燃料、动力、计件工资等（混合成本：指介于固定成本与变动成本之间，即随产量变化又不成比例变化的成本。）4、生产成本与期间成本（费用）：财务费用、管理费用、销售费用。四、成本费用的计算1.经营成本总成本费用–折旧费–维简费–摊销费–利息支出经营成本在一定期间，由于生产和销售产品或提供劳务而实际发生的现金支出，它不包括虽计入产品成本费用，但实际没有发生现金支出的费用项目。2.成本中固定资产折旧费的计算我国实行固定资产分类折旧制度。折

7、旧额计算方法直线折旧法加速折旧法平均年限法工作量法双倍余额递减法年数总和法1）.平均年限法①固定资产原值是根据工程费用、预备费和建设期间贷款利息确定。②净残值率一般为3-5%③折旧年限：房屋、建筑物20年；火车、机械设备等10年；港口、铁路等30年。一项固定资产原值为10万元，预计残值率为5％，预计可使用年限为5年，用平均年限法计算该项固定资产每月的折旧额。年折旧额＝100000×（1－5％）/5＝19000元月折旧额＝19000/12＝1583元2）.工作量法例：某机器设备原始价值20万元，预计残值率为10％。该设备预计使用总工时10万小时，某

8、月该设备工作量为600小时，则该月应计提的折旧额为多少？每小时折旧额＝200000×（1－10％）/100000＝1.8元该月折旧额＝1