我国现行会计及税收法规体系课件

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1、第一讲　我国现行会计及税收法规体系一、现行会计法规体系1、会计法（1999-10-31）2、财务会计报告条例（2000-6-31）3、基本会计准则（1993）具体会计准则（97年以来陆续发布）企业会计制度（2000-12-29）企业财务通则、分行业财务制度特殊业务的会计核算办法二、现行税收制度体系1、全国人大及常委会发布：个人所得税法、外资企业所得税、征管法2、全国人大授权国务院制定：增值税暂行条例、消费税暂行条例等3、国务院自行制定：增值税实施细则、消费税实施细则4、地方人大：海南及自治区5、财政部和税

2、务总局制定6、地方政府：房产税、车船使用税等实施细则三、税制结构1、税系结构：主体税及辅助税2、税种结构：各税种之间的关系3、税制要素结构：税收制度的实体部分，基本构成要素：纳税人、课税对象第13项四、会计与税法分离的必然性1、目的不同2、前提不同3、原则不同五、主要差异1、资产差异：资产计价、资产价值转移差异2、收入差异：概念与分类、确认、计量、特殊业务差异3、成本与税前扣除差异4、资产损失和营业外支出差异5、债务重组差异6、合并分立差异7、非货币性交易差异第二讲　资产差异总体上讲：可分为资产计价差异、

3、资产价值转移差异1、资产计价：除债务重组、合并分立、非货币性交易的资产取得成本与税法存在较大差异外，其余基本一致2、资产价值转移差异：包括存货成本结转、固定资产折旧、无形资产摊销等一、存货差异1、存货价值转移差异2、存货计价方法变更差异3、存货盘点(一致)4、存货跌价准备差异二、固定资产差异1、折旧基数基本相同2、折旧范围基本相同3、折旧年限、净残值差异：会计没有明确规定，税法有明确规定4、折旧方法选择差异：会计没有限制，税法原则上采取直线法，对加速折旧法有严格限制。三、无形资产1、摊销期限差异：会计按预

4、计使用年限摊销，但对合同无规定及自行开发的无形资产，会计规定不得超过10年，税法规定不得低于10年。四、资产跌价或减值准备差异包括：坏账准备、短期投资减值准备、长期投资减值准备、委托货款准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工作减值准备。简称八项计提。会计可以按企业实际情况计提税法只有对坏账准备、商品削价准备、金融企业呆账损失按标准计提扣除。五、资产损失差异会计：只要实际发生的均可核销税法：必须经过税务机关审核第三讲　收入差异一、收入确认原则的差异1、会计强调实质重于形式、谨慎、重要

5、性原则，税法强调法定原则。二、收入确认时间的差异会计：以会计准则规定的四个基本条件为标准税法：增值税、营业税、消费税、企业所得税分别规定了不同的确认时间，并且在同一税种下，收入确认时间还要按不同的交易类型进行区分。三、收入计量的差异1、销售商品收入计量差异会计：通过主营业务收入和其他业务收入科目核算反映税法：除以上外，还包括价外费用和视同销售2、独立企业之间收入确认一致3、关联企业收入确认不一致，会计只须报表附注说明，税法要求纳税调整4、对折扣销售、销售折扣、销售折让的处理存在差异四、劳务收入差异1、会计

6、和税法对不跨年度的劳务收入确认是一致的。2、跨年度收入确认差异：会计：允许按合同规定进度确认收入税法：不允许按合同规定进度确认收入，只能按完工百分比或实际进度进行确认。第四讲　成本费用的差异一、概念上的差异会计：包括成本和费用，在主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、其他业务支出中反映。税法：明确规定，指纳税人销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的实际成本二、税前扣除的几个原则1、权责发生制：非收付实现制2、配比原则：费用扣除不得提前或滞后3、相关性原则：扣除费用与取得收入相关，不

7、得列支与生产经营无关的费用4、确定性原则：不能估计扣除三、成本费用差异1、固定资产折旧2、开办费3、坏帐准备4、资产减值准备5、罚款、捐赠支出6、财产损失7、新产品、新技术、新工艺研究开发费(加扣50%)8、借款利息9、职工福利费10、交际应酬费11、采购国产设备(40%)12、关联企业管理费