浅谈企业内控

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1、浅谈企业内部控制重庆工商大学成教院2013级会计班但梅【摘要】目前我国相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，导致会计信息失真、会计秩序混乱以致最后管理失控。本文吸收和借鉴了内部控制制度的基本精神和内容，从建立内部会计控制制度的必要性和目标等方面，说明内部会计控制对维护会计信息真实和提高管理水平都具有重要作用。【关键词】控制现状，存在问题分析，措施内部会计控制现状内部控制是一个过程，受企业董事会，管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。1.缺乏一个科学的企业内控体系目前，我国上市公司、国有企业建立的内部控制系统存在着内容不完整

2、，设计不合理的问题。主要体现在：有些企业只具有某些基本的内部控制操作，还没有形成一个完整的内部控制系统，如财务控制的评价制度尚未建立，经济合同的管理制度不健全；有的企业还未建立自我防范与约束机制，遇到发生违法违规行为时才采取措施加以补救，偏重于事后控制而忽视事前的预防控制，如对经营风险和财务风险的事前预测和控制很少涉及；比较重视对实物的控制，而忽视对行为者的控制；有的企业内部控制职责划分、奖惩标准不够明确，从而影响了内部控制的执行；还有些企业在设计内部控制时没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况，生搬硬套，造成企业的内部控制不切实际，偏离控制中心。目前，虽然我们国家一直在

3、致力于内控体系建设，但由于市场经济还处在不断完善过程中，运行机制也不健全，内控体系尚不够完善，制度制定虽然比较多，但是制度之间缺乏有效衔接，甚至存在相互打架的现象。由于制度和业务流程结合得不够紧密，导致一些制度难以具体落到实处。1.企业内部控制体制不完善执行不力。会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，责任不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。人员不力。会计人员素质较低，无法满足完整内部控制体制的运行。近几年来，会计队伍

4、迅速扩大，但对于会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在：一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，仍然待在会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律准则制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱；还有部分会计人员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事,甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真，财务报表被歪曲等。未建立起有效的风险管理机制。我国国有企业普遍未建立起有效的风险管理机制，有些企业虽然也想防范风险，由于国内风险管理水平及风险管理人员素质偏低，特别是有些风险管理人员，

5、不具备正确应用职业判断能力，长期以来，重理论轻实践，缺乏参与企业经营管理能力，缺乏实战能力，有的企业内控制度虽然建立，但未有效执行。“审计风暴”披露的一系列严重侵吞国有资产的重大恶性案件，以及中航油巨额亏损等造成国有资产严重流失的事件均表明，我国国有资产的管理存在严重问题，风险管理机制缺位。要遏制有资产流失，应强化企业风险管理并完善企业内部控制。1.企业内部控制的责任与权力、控制与监督企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。从调查中发现，作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。国内大多企业的内部审

6、计只是服务于企业负责人，这就造成既不能监督上司，也不能监督同级。财务监督的服务对象是企业的所有者，而会计监督的服务对象是企业内、外部利害关系人，其提供的公开化会计信息必须体现“真实、公允”的原则。由于财会部门的主管人员既管理财务收支又进行会计一信息处理，极易导致基于财务收支需要而捏造会计信息；财务管理的对象是资本运营系统，而会计的对象是信息系统，财务与会计合并一处也不符合实物管理与会计记录分离的原则。监督是指评价内部控制质量的进程，即对内部控制改革、运行及改造活动评价。目前，有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于企业的管理层，与财务部同属一人领

7、导，而内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应该是独立的，因此，我们可以看出国有企业内部审计在形式上就缺乏应有的独立性，所以内部审计部门并不能正确评价国有企业的内部控制是否得到良好的执行以及完善。其工作范围大大受到管理者的干预，受到了限制也就很难赢得威信。因此，从国有企业现状看，内部审计是名存实亡的，并不能充分发挥其应有的作用。二、企业内部会计控制存在的问题1.不能适应企业经营多元化发展的要求随着市场机制的日益完善和风险机制的日益形成，多元化经营将成为企