财经应用文写作课程作业

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1、财经应用文写作课程作业论文题目：浅析“营改增”对企业税负的影响院系：会计学蚩专业名称：财务管理年级：12级姓名：奎殖学号：1270431039拟选题目浅析“营改增”对企业税负的影响选题依据“营改增”就是将以前应该缴纳营业税的项目改为缴纳增值税，可增值税就是指对产品或者服务的增值部分纳税，这样，就能达到减少重复纳税的环节。从近几年的“营改增”实践来看，政策切实可行，我们可以断定，在未来的几年内，我国的企业将会慢慢取消营业税，改征增值税。这样具有重大意义的税改政策，将会对我国企业的税负产生什么样的影响，对我们来讲,是值得深思的。研究意义一、理论意义营业税改征增值税是我国税制改

2、革中十分重要的一步，不仅会对税收体制的完善产生重大影响，还能够促进我国产业结构的优化以及经济发展方式的转变。首先，营业税改征增值税，能够进一步完善增值税征收体系，并可以增加增值税的收入。其次，“营改增”有利于消除重复征税的现状，使增值税的抵扣链条更加完整、顺畅，从而降低企业税负，促进经济健康发展。最后，试点城市及地区通过“营改增”可以使相关产业的分工得到优化及专业化程度得到提升，并由此获得制度分割收益。二、实践意义近些年来，我国政府将增值税改革作为拉动经济增长、优化产业结构的重要政策Z—。事实上，1994年的分税制改革就确立了以增值税和营业税为主体的税收结构，但出于多方面

3、的考虑，增值税的征税范圉仅包括第二产业（建筑业除外）和第三产业中的商品批发和零售业以及加工、修理修配业，对第三产业的大部分行业则课征营业税。随着市场经济的发展，营业税和增值税分立、并存制度日益凸显其不合理性和缺陷，如营业税和增值税在交通运输业、建筑业和服务业等行业中存在重复征税现象；现行增值税征税范羽较窄，导致经济运行中增值税的抵扣链被打断，使增值税的中性效应大打折扣；两套税制并行造成了税收征管实践一些困境；对第三产业主要征收营业税，在出口环节无法如征收增值税的第二产业进行出口退税，增加了劳务产品出口的难度，降低了第三产业的国际竞争力。这些问题迫使我国营业税改征增值税。“

4、营改增”是一项结构性减税措施。实施“营改增”是否确实能够通过减轻和关试点行业的税负來促进其发展和实现经济结构调整就有待检验。因此，评估我国当前“营改增”对企业税负的影响效应具有现实意义，有利于明确我国下一步深入推进“营改增”改革的实施路径与策略选择。选题的研究现状关于“营改增”对企业税负的影响主要有以下几方面：一是对小规模纳税人的税负影响。营改增试点政策提出，营业额500万元以下的都可以选择作为小规模纳税人。增值税相关法律明确规定小规模纳税人不需要进行进项税额抵扣，统一实行3%的征收率。而在实行营改增之前,现代服务业、销售不动产和转让无形资产的营业税率都为5%,所以这些行

5、业的增值税税负都会比原来营业税税负要低40%。对于交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业虽然原来的营业税率都为3%,但增值税属于价外税，耍将这些行业的销售额扣减掉增值税后作为计税依据，因此这些行业的小规模纳税人的税负也会有所下降。（牛艳，2013）从“营改增”试点内容来看，小规模纳税人税负下降非常明显,小规模纳税人占试点企业比重较高，试点方案规定销售额500万为分界点，一旦划定为小规模纳税人，税率就从原来营业税的5%,降为增值税简易征收的3%,税负下降超过40%,其中，交通运输业、物流企业等试点行业小规模纳税人税收负担下降近3%,其他行业税负下降幅度接近42%,原来按

6、3%征增值税的小规模纳税人，也避免了营业税的附加费如城建费和教育附加费等，且增值税是价外税，其计税依据低于营业税。因此，中小服务企业被认为是“营改增”改革试点最受益群体。（黄彩彤，2013）在“营改增”之前小规模纳税人一般按照3%的增值税征收货物销售的增值税，按照5%的税率征收文化服务业的营业税。而此次“营改增”税改对于符合和关条件的企业按照增值税3%的税率征收其原本的营业税，近7成试点区的企业由原来5%的营业税改为3%的增值税，税收下降40%左右。很明显可以看出，这次“营改增”的税制改革对于中小企业来说是一个利好消息，为企业降低了税负，增加了小规模纳税人的生存机会和竟争

7、力。（赵力，2013）二是对一般纳税人的税负影响。对于一般纳税人，大部分企业减轻了税收负担，例如一个一般纳税企业的营业收入为100000元，费用为40000元,在改征之前，企业应纳营业税15000元，企业的利润总额为45000元，在改征之后，企业应纳增值税额10200元企业利润总额为49800元实行“营改增”后对进项税额较多的企业是有益的。（王胜男，2014）由于一般纳税人进项税额可以抵扣，所以服务型、制造型、服务制造混合型企业的差异就会很大。服务型企业的最大特点就是人力资源的成本比较高昂，已然成为“服务型企业”的第一资源。其