某工业公司企业所得税纳税评估案例

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5、家烟草专卖局的工效挂钩方案。该公司2005年的经营范围无变动、经营规模与上年相比无重大变化，但申报的应纳所得税额却大幅下降，对此异常情况桥口区局按照国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》的有关规定，对其2005年度的所得税纳税申报情况进行了纳税评估，共调增计税所得额667.56万元，调增所得税220.30万元，抵减申报多预缴的133.46万元后，追补所得税86.84万元，加收滞纳金1.86万元。二、案例介绍1．分析选案该公司申报2005年度应纳企业所得税576万元，较2004年应纳所得税970万元下降40.62%。据日常征管了解的情况

6、，该公司属烟草行业，盈利水平稳定、2005年的人员结构、经营环境未有变化、销售业绩也无大的波动，税负大幅下滑属异常变化。因此将其作为重点评估对象实施所得税纳税评估。评估人员从税收征管资料中提取2004年和2005年两个年度的所得税纳税申报有关指标，制作对比分析表如下：2004、2005年年度申报数据对比分析表      单位：元项  目年    度20042005营业收入总额579703764.14578563652.92营业成本499434360.79509537207.36期间费用43997966.9257101845.57应税所得

7、额29390304.9017442659.71应交所得税9698800.625756077.70营业收入变动率——-0.2%销售毛利率13%12%所得税贡献率1.67%0.99%期间费用增长率——29.78%初步审核：从上表对比分析看，该公司2005年的所得税贡献率（应纳所得税与主营收入之比）大幅下降；主营收入略微下降、毛利额变动不大，但期间费用增长近30%。初步分析期间费用的增长不符合经营常规，税前扣除可能存在未按规定列支的问题。进一步结合两年的会计报表——利润表进行核对，发现：①期间费用增长主要在管理费用和营业费用上，占期间费用增长

8、总额的92%。②年度申报的附表4反映计入营业费用和管理费用的工资支出为2749万元，较上年增长27%，2005年所得税年度申报时工资薪金无调整。③利润表中“营业外支出”科目发生65.25万元，较上年增长10