房地产开发项目全周期税务筹划要点指引2014.2

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5、册、税收合规管理规范等制度，结合集团业务实际特点，现制定本指引并予以发布，请有关部门、异地房地产公司遵照执行！财务管理中心　二○壹肆年二月一日第一条项目可行性研究阶段集团税务管理人员应会同集团事业发展、营销、成本、设计等部门，收集项目可行性分析需要的基础数据，根据项目取得方式，对项目的税收及盈利情况进行测算，对项目开发涉及到的重大税收问题及解决方案进行分析汇总，向集团领导及时进行汇报,为集团领导决策提供依据。第二条拿地阶段1、招拍挂方式土地出让合同应经税务管理人员审核，重点关注分期开发项目是否按照开发计划约定土地交付时

6、间，防止出现土地使用税多缴纳的风险，关注契税计算缴纳的准确性。2、城市更新方式项目合作开发协议应经税务管理人员审核，重点把控项目拆赔方式、补偿方案、拆迁补偿协议、合作价款支付、合作分成模式等重要涉税问题。3、股权收购方式股权收购合同应经税务管理人员的审核，重点审核股权收购对价、支付方式、合同主体等重点问题。关注被收购标的公司账务潜在税收风险。4、其他收购方式公司通过收购其他公司的土地和在建工程取得土地的，重点审核对价支付对象、转让发票取得、转让相关税金承担主体、账务处理等重要问题。第三条开发阶段1、项目分期从税收角度，

7、重点审核项目分期是否科学合理，指引项目分期开发节奏、项目分期报批报建内容等重要项目工程计划节点。2、项目融资根据项目整体盈利及税收规划方案，指引项目开发贷融资规模、贷款时间、放款时间等重要节点，审核项目贷款方案和贷款合同，防范税务风险，在满足公司资金需求条件下，尽力争取项目资本化利息最大化。3、成本结算根据项目工程进度及预售进度，协调指引总包、主要分包建安工程合同的结算时间节点安排，总体把控项目工程付款及发票取得进展情况。4、竣工备案结合集团收入、利润战略规划，平衡收入、利润与土增税、所得税缴纳之间的矛盾，合理指引项目

8、竣工备案时间节点，使公司利益最大化。5、初始产权重点关注合作开发项目（含旧村改造、旧工业区改造等）初始产权办理情况，关注合作方分配房屋的面积、类型等内容，关注安居房的办理移交情况，防止产权办理随意变更产生税收风险。第四条销售阶段1、销售政策从项目税收及盈利角度，在股东权益最大化的前提下，参与制定公司销售政策，对销售产品类型、数量、