税务筹划课件(全)

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1、税务筹划（税收筹划）什么是税收筹划某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？(1)均分：每人应分3000元，共应纳税：（3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）（2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为：5人免税第6人应纳税=14000*(1-20%)*20%*(1-30%)=1568(元）案例导入王先生有100,000元人民币计划投资于债券市场,现有两种债券可供选择：一是年利率为5％的国家债券；一是年利率为6％的企业债券。王先生该如何选择呢？P1-2税收既会影响投资的税前收益率,也会影响其税后

2、收益率。税前收益率是指在缴纳所得税之前的收益率,即税前利润与投资额的比例。税收负担比较我国的税收负担率年度：19961997199819992000负担率%9.9110.4210.7711.5012.67年度200120022003200420052006负担率%13.8214.1315.0716.0916.8318.2年度：20072008200920102011负担率%2019.2418.519.320.6不同收入类别国家税收收入占GDP的比例国家类别：低收入国家中低收入国家负担率%15.5025.80国家类别：中高收入国家高收入国家负担率%24.4231.59关于企业是否

3、进行过合理避税的调查统计野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明者税收筹划。我国现行税制——20个税种税务环境所得税类流转税类资源税类财产税类行为目的税类增值税等4种企业所得税等2种资源税等3种房产税等4种城建税等7种现行税、费种类设置税种数量征收1．流转税类增值税消费税营业税关税4这些税种只在生产、流通或者服务业中，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。2．所得税类企业所得税个人所得税2主要是国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。3．资源税类资源税土地增值税城镇土地使用税3主要是对因开发和利用自然资源差异

4、而形成的级差收入发挥调节作用.4．财产税类房产税、契税、车船税、遗产税、增与税、4主要是为了达到某些财产和行为发挥调节作用。6、费教育费附加矿区使用费文化事业建设费另：省级征收：社会保险费（基本养老保险费、基本医疗保险费失业保险费和工伤保险费4个项目)7合计税20、费75．行为目的税类印花税、城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、筵席税、屠宰税、车辆购置税、烟叶税。7主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。现行税、费种类设置国税总局公布的数据显示，2010年全国税收总收入完成73202亿元，比上年同期增长23%，同比增收13681亿元，比上年同期

5、增速加快了13.2个百分点。数据显示，2010年国内增值税保持较快增长，完成21091.95亿元，同比增长14.1%，；消费税完成6017.54亿元，同比增长27.5%；营业税完成11157.64亿元，同比增长23.8%；车辆购置税实现收入1792.03亿元，同比增长54.0%；个人所得税实现收入4837.17亿元，同比增长22.5%附图1 2010年税收总量结构图9,10%24.2%66.7%国税总局公布的数据显示，2011年，全国税收总收入完成89720.31亿元，比上年增加16509.52亿元，同比增长22.6％。附图1 2011年税收总量结构图24.7%25.4%49.

6、9%税收负担比较我国的税收负担率年度：19961997199819992000负担率%9.9110.4210.7711.5012.67年度200120022003200420052006负担率%13.8214.1315.0716.0916.8318.2年度：20072008200920102011负担率%2019.2418.519.3%20.6%以《我国宏观税负水平分析及对策研究》为例表1我国1998-2011年税收收入占GDP的比重资料来源：1.《中国统计年鉴-2010》，《中国财政年鉴-2009》。2．《关于2010年中央和地方预算执行情况及2010年中央和地方预算草案的报

7、告》3．2010年国民经济和社会发展统计公报4.税收收入不含关税、耕地占用税和契税。年份19981999200020012002200320042005200620072008200920102011比重11.82%13.02%14.07%15.95%16.77%17.05%17.66%17.7%18.2%20%19.24%18.5%19.3%20.6%年份19981999200020012002200320042005200620072008200920102011税收弹性2.022.95