营改增与建筑业

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5、本次营改增，初定建筑业营业税改征增值税的税率一般纳税人为11%，建筑服务业6%、有形动产租赁17%；小规模纳税人为3%。营改增对建筑业税负的影响：根据现行增值税条例及实施细则与营改增的相关规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率

6、）。建筑业的税负受三个重要因素的影响：税率（或征收率）的高低销售额（含价外费用、合同变更收入等）的确认专用发票的取得和进项税扣除额的大小存在的主要问题：1、不是所有涉及建筑成本的行业都统一实施增值税（如借款利息、路桥费、劳务派遣）；2、不是每项支出都可以取得增值税发票，很多成本费用支出不容易取得增值税发票（如：部分建筑材料、甲供材料、工资薪金、挂靠产生的相关发票问题、不动产购置及租赁的支出等）；3、部分建筑企业有高开发票给甲方的情况；4、实行建设单位代扣代缴营业税的方式，在支付工程款中直接代扣缴营业税。营业税改征增值税后

7、，建设单位将不能直接代扣代缴增值税，直接由建筑企业所在地按当期确认的收人缴纳增值税；5、收款时间长的问题；6、质保金的问题；7、带资施工产生的问题；8、建筑企业对分包商、材料供应商拖延付款问题；9、行业潜规则带来税负增加问题。10、纳税地点的确定问题（注册地还是项目所在地所涉及的税收征管问题）；11、收入确认的不均衡问题（是否采取预征的问题）12、范围及相关税率问题（建筑、安装、修缮、装饰、建筑业相关的咨询范围、其他建筑业等）；13、对企业所得税核定征收的相关影响；  “营改增”对建筑工程造价的影响：营业税是价内税，增值

8、税是价外税。一、营业税改征增值税后，《全国统一建筑工程基础定额与预算》部分内容需修订，建设单位招标概预算编制将发生重大变化，相应的设计概算和施工图预算编制也应按新标准执行，对外发布的公开招标书的内容也要有相应的调整。二、使建筑企业投标工作变得复杂化。如，投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实