【参考】文献综述---本科论文格式参考

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1、江苏大学学士学位论文文献综述——公允价值的相关问题综述作为一种新的计量属性,公允价值一直是一个重要和令人迷惑的概念。从上世纪九十年代公允价值被美国证券交易委员会（SEC）时任主席理查德·C·布雷登首次提出以来，国际国内都掀起了一股公允价值的研究热潮。通过一大批会计学者坚持不懈的研究，公允价值理论现在已比较完善。关于会计计量属性的探讨一直也是我国会计理论界所关注的问题，尤其是美国财务会计准则委员会颁布第七号概念公告后，对公允价值的讨论研究成为我国会计理论界的热点。其中对公允价值进行研究并取得重要成果的代表人物当属谢诗芬，她经过多年的研究分析，于2004年出版

2、了《公允价值:国际会计前沿问题研究》(湖南人民出版社)一书。这本书是我国会计理论与方法领域中独树一帜的优秀学术专著,是当今在会计计量领域中一本最具有开拓性、创造性的著作,也是代表财务会计未来发展方向的会计模式“公允价值会计”的“百科全书”。纵览我国研究状况，主要集中以下几个方面：一、公允价值的含义对公允价值含义的界定是研究公允价值、公允价值会计的每一位学者无法回避的问题。从已经收集到的我国理论界关于公允价值问题研究的论著可以看出，大部分学者是赞成我国会计准则对公允价值含义的规范的，即“公允价值指在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿进行资产交换或债务清偿的

3、金额”。葛家澍（2001）认为公允价值是可以观察到的、由市场价格机制所决定的市场价格。劳秦汉（2001）认为公允价值来自于公平交易的市场，是参与市场的理智双方充分考虑市场信息后达成的共识，这种达成共识（一致）的市场价格即为公允价值。黄世忠（1997）认为公允价值是指市场价值或未来现金流量的现值。石本仁、赖红宁（2001）则认为公允计价只是一种计量属性的衡量标准，在一个完善的、竞争的市场中，市价是最好的公允价值的计量属性。饶磊（2001）认为公允价值是指非强迫性交易、清算或拍卖中收到或支出的金额。卢永华（1997）3江苏大学学士学位论文认为公允价值是指理智的

4、双方在一个开放的、不受干扰的市场中，在平等、相互间没有关联的情况下，自愿交换的价格。因此，可以认为理论界对公允价值含义的认识无大的分歧，只是在具体表述上略有差异。比如有的强调市场的完全性；有的突出交易双方的自愿性和一致性；有的认可市场价格是公允价值的表现形式。二、公允价值与计量属性的关系在目前讨论公允价值的学术文章中多数是将公允价值作为计量属性来看待。葛家澍教授（2001）曾以“关于会计计量的新属性──公允价值”为题著文研究FASB第七号概念公告。周山清、李彦（2001）认为：随着社会经济的发展，在新经济条件下无形资产、金融工具等软资产不断涌现，对于这类经

5、济事项进行确认和计量就不能依靠历史成本来完成，只能依靠未来现金流量的估计值来计量，该估计值必须反映被计量资产或负债的某些可观察的计量属性，FASB第七号概念公告将其称为公允价值。毫无疑问公允价值是一种计量属性。但是也有一些学者认为公允价值不能作为一种新的独立的计量属性。劳秦汉（2001）认为：公允价值与历史成本、现行市价、可变现净值和未来现金流量的现值五种计量属性比，不是真正意义的第六种计量属性，而仅仅是前面五种计量属性在市场交易条件下的一种重复和再现；石本仁、赖红宁（2001）认为公允价值不是一种计量属性，而是一个检验尺度。胡国强、杨婷（2001）认为：

6、公允价值是每种计量属性所追求的最高目标，它不是某一特定的计量属性，而是多种计量属性的统称。同时持此类观点者还都从不同角度分析了公允价值不是一种新的计量属性的理由。如劳秦汉（2001）3江苏大学学士学位论文提出公允价值的本质只是市场对计量客体价值的确定，只要参与市场交易的双方通过某种可观察的市场金额或在公允合理的基础上通过估计相关的计量属性，从而自愿达成一致的交易价格就是公允价值。在初始确认时支付或收到的现金或现金等价物的数额即历史成本或收入，一般都可近视为公允价值；现行成本和现行市价是在市场确定的或是可观察的市场金额，更是公允价值无疑；可实现净值虽是不通过

7、贴现的现金或现金等价物，但只要时间不长，物价稳定，一些短期的应收应付项目亦可视为公允价值；未来现金流量的限制只需排除特定主体（包括企业管理当局等）为计量目标的限制，采用市场上达成的现值即以公允价值为计量目标现值，亦即符合公允价值的涵义。所以，他们认为公允价值不像前五种计量属性那样具有各自非常明显、相互区别、相互独立的特征，只是前五种计量属性的重复和混同，在不同的情况下可以表现为不同的计量属性（劳秦汉）。综上，理论界对这一问题的认识上还是存在较大的分歧。三、公允价值在我国的适用性对于公允价值在我国的适用性这个问题上主要有两种看法。其一，认为公允价值在目前不适

8、合中国国情。如刘玉廷（2001）认为，在我国市场经济尚未健全和规范